Как ведется бухгалтерский учет в ип глава кфх


Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах: документы, операции и проводки

Крестьянские фермерские хозяйства должны вести учет наравне с предприятиями других типов. Ведущими видами деятельности являются производство и переработка сельскохозяйственной или животноводческой продукции с последующей реализацией. Специфика деятельности отражается на документообороте. В статье расскажем про бухгалтерский учет в КФХ, дадим примеры использования разных налоговых режимов.

Документы, используемые в фермерских хозяйствах

В хозяйствах применяются стандартные формы первичного учета и документы специального назначения. В КФХ большое внимание уделяется учету материальных ценностей.

Документ Назначение использования
Путевой лист трактора формы № 412 АПК Используется при транспортировке продукции с одного объекта на другой
Реестр отправки зерна с поля формы № 401 АПК Реестр отражает данные после загрузки продукции из комбайна
Накопительная ведомость поступления урожая сельхозпродукции форма № 408 АПК Ведомость заполняется кладовщиком после взвешивания и приема продукции на склад
Ведомость движения зерна и другой продукции формы № 409 АПК Составляется на основании формы № 408 АПК
Акт на сортировку и сушку продукции формы № 410 АПК Акт содержит данные до и после мероприятий с указанием данных усушки, убыли, влажности
Лимитно-заборная карта форма № 201 АПК или требование-накладная Используется при записи данных при отпуске зерна на посев
Акт списания посадочного материала формы № 208 АПК Акт составляется по окончании посевных работ, отражает затраты материала
Карточка учета надоев молока Заполняется на каждую единицу поголовья
Ведомость учета расходов кормов формы № 202 АПК Используется для ежедневного отпуска кормов на основании утвержденного рациона
Акт оприходования приплода Составляется по данным об увеличении поголовья
Книга учета движения животных и птицы формы № 304 АПК Заполняется на основании актов на приплод, перевод животных из одной группы в другую, выбытие

Назначение учета КФХ – контроль данных о поступлении, использовании материалов, естественной убыли, затрат при получении продукции для определения себестоимости. В большинстве случаев первичные данные в КФХ учитываются в количественном измерении. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: особенности, документы, примеры с проводками».

Выбор системы налогообложения в КФХ

Фермерские хозяйства имеют право на использование в налогообложении общей, упрощенной, ЕСХН систем. ЕНВД и ПСН применяются для особых видов деятельности, в число которых производство, переработка и реализация сельхозпродукции продукции не входят.

 Режимы ОСНО УСН ЕСХН
Начало применения При регистрации, начала года или при утрате права на УСН или ЕСХН При регистрации или с начала года При регистрации или с начала года
Подача уведомления Не требуется, система предоставляется по умолчанию Требуется Требуется
Ограничения Отсутствуют Численности, оборотов, величины ОС Размера доли сельхозпродукции,
Признание доходов и расходов Начисление или кассовый метод Кассовый метод Кассовый метод
Основной налог Налог на прибыль Единый налог при УСН Единый налог при ЕСХН
Налоговая база Доходы минус расходы Доходы или доходы минус расходы Доходы минус расходы

Наиболее часто КФХ используют в учете специальный режим ЕСХН. Предприятия на едином сельхозналоге имеют преференции в виде отсутствия обязанности по уплате налога на имущество, прибыль, НДС. К плюсам применения режима относятся упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета, простота отчетности, добровольный порядок применения. Читайте также статью: → «Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты».

Учет налогообложения, доходов и расходов в учете КФХ системы с уплатой ЕСХН

Основным требованием для получения права на применение ЕСХН является преимущественное ведение сельскохозяйственной деятельности. Доля доходов от сельхозпродукции в общей величине выручки не должна быть ниже 70%. Особенности использования ЕСХН:

  • Применение системы осуществляется сразу после регистрации путем подачи уведомления в течение 30 дней или с начала нового календарного года.
  • Отчетность представляется 1 раз до 31 марта, по истечении налогового периода.
  • Отчетность составляется на основании книги учета доходов и расходов. Перечень допустимых затрат ограничен.
  • Размер ставки составляет 6%.
  • Уплата налога производится дважды: в форме авансового платежа до 25 июля текущего года и по истечении года до 1 апреля.

Пропуск срока авансового платежа подлежит обложению пени. Сумма рассчитывается в зависимости от ставки банка РФ за каждый день пропуска.

Если КФХ не представило декларацию по итогам года и не уплатило сумму в бюджет, дополнительно к обложению пени начисляется штраф в размере 20% начисленной суммы. Предприятия, получившие убыток по итогам года при отсутствии отчетности, штрафуются за несвоевременную подачу декларации. В случае превышения ограничений по доле сельхозпродукции или численности КФХ автоматически утрачивает право на применение ЕСХН и производит пересчет обязательств по общей системе. Читайте также статью: → «Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН».

Учет имущества, земельных участков в КФХ

Учетные данные имущества КФХ ведутся в интересах собственника. В случае применения любого из специальных режимов хозяйство освобождается от уплаты налога на имущество и не имеет обязанности учета данных в отдельных регистрах. Хозяйства самостоятельно определяет перечень используемых форм внутреннего учета. Большинство КФХ применяют книги учета имущества формы № 1-КХ, в которых имеются отдельные разделы по участкам и их использованию, ОС, оборотным средствам, скоту и птице.

К имуществу КФХ относятся:

  • Земельные участки.
  • Многолетние насаждения на участках.
  • Сооружения управленческого назначения, хозяйственные постройки.
  • Оборудование, техника, транспортные средства, инвентарь.
  • Скот продуктивного и рабочего видов на выращивании и откорме.

Основные средства КФХ приобретаются за плату либо создаются собственными силами. Имущество, создаваемое в процессе ведения деятельности, учитываются по стоимости фактических затрат. Кроме ОС, в КФХ часть активов относятся к оборотным средствам. В составе основных средств не учитываются животные, приобретенные для разведения, и семенной материал, используемый для посадок.

Нематериальные активы, используемые в КФХ

Стоимость нематериальных активов (НМА) формируется в порядке, предусмотренных для ОС. Первоначальная стоимость формируется в размере фактических затрат на приобретение. В КФХ используются НМА:

  • Права на использование природных ресурсов.
  • Запатентованные сорта растений.
  • Лицензии, включая право на программное обеспечение.
  • Селекционные «ноу-хау», применяемые в производстве и переработке продукции.
  • Авторские права.

Включение в состав расходов НМА производится путем отнесения амортизации. При постановке на учет определяется срок полезного использования средства по документам или в пределах ожидаемого периода получения экономических выгод.

Учет животных, крупного рогатого скота в КФХ

Поголовье скота учитывается в составе ОС на счете 01 и оборотных средств на счете 11. Аналитический учет ведется по каждой единице. Стадо КРС пополняется в хозяйствах за счет приобретения и получения приплода. В учете поголовья постоянно осуществляются перемещения из одной возрастной группы скота в другую, приплод, выбытие вследствие падежа, выбраковки. Учитываются изменения веса животных.

Пример записей при учете крупного рогатого скота

КФХ по мере достижения телок возраста 2 лет производит перевод молодняка количеством 3 штук в общее стадо. Сумма расходов на приобретение и выращивание каждой единицы составила 55 000 рублей. В учете КФХ производятся записи:

  1. Произведен внутренний перевод поголовья в количестве 3 единиц в общее стадо. Перевод оформляется актом № СП-47;
  2. В учете определяется стоимость 3 единиц молодняка, подлежащего переводу: Дт 08 Кт 11 на сумму 165 000 рублей;
  3. Отражается перевод телок в основное стадо: Дт 01 Кт 08 на сумму 165 000 рублей.

Каждый случай вынужденного забоя, падежа оформляется актом № СП-54 с указанием возраста, пола животного, причин, порядка утилизации. Составление акта производится комиссией, в состав которых входят специалисты-зоотехники.

Учет расходов на оплату труда

КФХ используют труд собственников, членов семьи или наемных работников. Вознаграждения семейного коллектива определяется по согласованию из средств после налогообложения. Оплата труда наемных работников устанавливается при трудоустройстве.

Прием на работу персонала осуществляется по трудовым договорам. В КФХ имеется сезонность проведения работ, что приводит к использованию договоров со срочным периодом использования. КФХ имеет статус юридического лица или ИП с правом найма работников. В учете оплаты труда используются первичные документы для учета персонала и его труда:

  • Табели учета рабочего времени.
  • Наряды на проведение сдельных работ.
  • Путевые листы транспортного средства.
  • Реестры и учетные листы.
  • Ведомости для расчета и выдачи заработной платы.

Суммы, полученные работниками по оплате труда, подлежат обложению налогом с доходов. КФХ выступает по отношению к персоналу налоговым агентом, имеет обязанность по удержанию налога и уплате его в бюджет.

Страховые взносы КФХ и периодичность отчетности

Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды. Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС. В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.

Отчетность Куда представляется
Итоговый расчет в ФСС за 2016 год ФСС
Расчет в ФСС с 2017 года ФСС в части отчислений на травматизм
Итоговый расчет РСВ-1 за 2016 год ПФР
Форма СЗВ-М начиная в 2017 ПФР ежемесячно

Начиная с 2017 года отчетность по отчислениям в фонды будет представляться в ИФНС. Форма отчетности будет представляться поквартально и объединять данные по отчислениям во все фонды.

Инвентаризация в фермерских хозяйствах

Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.

В КФХ проводится контроль состояния:

  • Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
  • Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
  • Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
  • Расчетов с внешними контрагентами.
  • Прочих активов хозяйства.

Процедура инвентаризации осуществляется комиссией, утвержденной главой фермерского хозяйства. Выявленные в процессе мероприятия данные фиксируются в инвентаризационной описи.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Какой статус имеют КФХ?

КФХ может быть оформлено в качестве юридического лица или ИП. В обоих случаях статус возникает после прохождения государственной регистрации.

Вопрос №2. Имеет ли право КФХ применять минимальное количество регистров при ведении бухгалтерского учета?

Хозяйство применяет упрощенную систему бухгалтерского учета без ведения двойной записи.

Вопрос №3. Требуется ли в КФХ вести документальный учет операций движения денежных средств по кассе?

На учет деятельности КФХ распространяются законодательные нормы равнозначно требованиям к другим типам предприятий. При наличии расчетов через кассу операции необходимо оформлять документально.

Вопрос №4. Налагается ли пени на уплату аванса при использовании ЕСХН, если по итогам года получен убыток?

Возникновение убытка по итогам года не влияет на обязанность налогоплательщика производить авансовые платежи по суммам, полученным за полугодие. Пени будут начислены.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

online-buhuchet.ru

Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве

Все фермеры-собственники должны соблюдать закон и вести бухгалтерский учет собственности, материально-технической базы, производимой продукции, трудовых затрат. Независимо от порядка регистрации деятельности, фермеры обязаны отчитываться в налоговых органах о своей прибыли и платить налог. Поэтому ведение бухгалтерского учета нужно начинать с первого дня деятельности, а расписать его и выбрать форму необходимо еще на этапе планирования своего агробизнеса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, бухгалтерская отчетность КФХ на единой налоговой базе ведется по книге учета доходов и расходов. Она представляется по требованию налоговой при проведении проверки. Обязанность вести этот документ налагается приказом Минфина РФ от 11 декабря 2006 года № 169н.

Бухгалтерский отчет фермерами должен составляться согласно законам РФ. Но учет зависит от юридической формы деятельности вашего агробизнеса. Если ваше хозяйство зарегистрировано как юридическое лицо, то бухгалтерия ведется как у любой коммерческой компании. Если вы не заявляли себя компанией, то можно вести учет по упрощенной системе налогообложения.

Учет зависит от юридической формы деятельности вашего агробизнеса.

Кроме формы вашего хозяйства, на формирование документации оказывает влияние величина вашего агропроизводства. В зависимости от величины вашего хозяйства фермерам можно предложить вести простой или упрощенный учет. В официальных источниках очень мало данных, как правильно осуществлять учет ФХ. Единственный подробный документ – это «Рекомендации по составлению учета в ФХ» от 1991 года. Он был утвержден Госкомстатом СССР и является не нормативной, а рекомендательной документацией для агрокомпаний. Поэтому современные хозяйственники его применяют все реже. Согласно единственному документу для ведения учета, бухгалтерия фермерского хозяйства должна вести ряд учетных журналов и книг:

  • Книга учета собственности ФХ по форме № 1-кх (этот документ обязательный).
  • Книга для учета выпускаемой продукции и материалов по форме № 2-кх.
  • Книга для учета трудовых ресурсов по форме № 3-кх.
  • Журнал по учету деятельности агрокомплекса по форме № 4-кх.
  • Финансовая ведомость по результатам деятельности по форме № 5-кх.

Все эти документы можно найти в Приказе Минсельхоза № 6. Об использовании некоторых из этих книг учета мы расскажем ниже.

Какую систему налогообложения выбрать

Бухгалтерский учет своей фермы – это неотъемлемая часть бизнеса. Только благодаря правильно и своевременно осуществленному учету фермер сможет:

  • Распланировать материальную базу компании.
  • Обеспечить контроль производственной деятельности.
  • Грамотно распланировать расходы.

Чтобы получить правильную оценку своей фермерской работы и вести строгий учет всех производственных процессов, нужно отладить бухгалтерскую работу и заполнять документацию вовремя. Учет в агрокомпании ведется по одной из двух систем:

  • Простая система. Применять корреспонденцию счетов не нужно, записи ведутся по алгоритму: приход-расход, доход-затраты.
  • Упрощенная двойная. Ведутся корреспондентские счета, где отражаются все дебетовые и кредитовые операции.

Какой вариант больше подходит для вашего бизнеса, зависит от его величины и экономической целесообразности. Упрощенную двойную систему выгоднее применять в агрокомплексах, где площадь земельных угодий превышает 50 гектаров, а денежные поступления от реализованной продукции – более тысячи минимальных оплат труда за месяц.

Упрощенную двойную систему выгоднее применять в агрокомплексах, где площадь земельных угодий превышает 50 гектаров, а денежные поступления от реализованной продукции – более тысячи минимальных оплат труда за месяц.

Для учета в фермерском хозяйстве используются разные документы. Их состав несколько отличается для ферм, которые осуществляют бухгалтерию по простой и упрощенной системе. Но некоторые виды документов применяются при обоих видах систем:

  • Счет-фактура по форме № 868. Необходима при расчете с компаниями-поставщиками.
  • Платежное поручение по форме № 041060. Нужно для перевода с расчетного счета вашей компании сумм на счета других компаний, например поставщиков, перед которыми имеются финансовые долги. А также для работы с внебюджетными фондами: страховым, пенсионным.
  • Аккредитивное заявление по форме № 0401005. Применяется, если поставщики работают с вами по аккредитивной форме.
  • Банковские расчетные чеки для оплаты услуг от других компаний вместо денег.
  • Товарно-транспортные накладные для отправки, перевозки и приема вашей продукции в магазинах.

То есть все расчетные операции в фермерском комплексе ведутся при помощи типовой расчетной документации.

Но внутри компании тоже могут использоваться различные учетные документы: акты, накладные, расписки. Для отслеживания рабочего времени ваших сотрудников на ферме можно применять табель учета рабочего времени, который составляется по форме № 140-АПК. А для учета расчета с сотрудниками – ведомость по форме № 141-АПК. Вести документы сможет сам фермер, но проще нанять специалиста с бухгалтерским образованием.

Заполняется документация любой шариковой ручкой и подшивается в папки по дате. Документы должны храниться в вашем хозяйстве и быть доступными для проверок. Уничтожать папки можно не ранее чем через 5 лет. Внутренние документы учета можно заполнять на компьютере и хранить в электронном виде.

Правила организации

Основная собственность агрокомпании – это земли, которые используются под посадку или для разведения скота, а также техника. Первые приобретения фермы формируются из имущественного пая или собственных денег владельца. При удачном развитии дальнейшие приобретения скота, техники, новых земель делаются со счетов компании. Основные средства фермерскому хозяйству передаются по акту приему-передачи, где собственность указывается списком, проставляется ее полная стоимость, назначение, количество. Документ подписывается передающей стороной и фермером, ставится печать.

Сооружения, которые построены своими силами, животные, которые были разведены, и прочие объекты фиксируются в учетной документации по факту расхода. Основные средства фермерского хозяйства могут быть проданы по желанию владельца.

Не учитываются в основном фонде при учете животные, которые приобретены на откормку или разведение: кролики, птицы, свинки, пчелосемьи, – и семенной материал для посадки. Их относят к оборотному капиталу. Причем каждое животное считается отдельно, указывается его живой вес, число голов, стоимость. Цена основного имущества фермы фиксируется и изменяется, только если комплекс дооборудуется, реконструируется или частично ликвидируется. В остальных случаях нужна полная инвентаризация и переоценка имущества.

Цена основного имущества фермы фиксируется и изменяется, только если комплекс дооборудуется, реконструируется или частично ликвидируется.

В сумму амортизации при расчете включают затраты на улучшение земельных угодий, например применение удобрений, затраты на корма, ветеринарные услуги, уход. Также в амортизацию вносят неоконченное строительство, например, агрокомплекса, если акта приема объекта еще нет, а он уже применяется вами по назначению. По завершении оформления приемной документации комплексы относят к основной материальной базе ФХ.

Все приобретенные продукты в документацию записываются с учетом расходов на транспортировку и на заготовку, например затраты на подготовку зернохранилища для овса на корм скоту. Если себестоимость приобретенных товаров в течение отчетного года не определена, то записывается условная стоимость.

Животных в агрокомплексе учитывают, разделяя по видам: КРС (для откорма и выращивания), молочный КРС, птица, овцы (стадо разделяют по возрастным группам на молодняк и взрослых животных). Основное имущество фермы вносится в учетную книгу по форме № 1-кх, в которой имеются основные разделы:

  • Размер земельных угодий.
  • Основные материальные средства.
  • Птица и скот.

Ведется книга постепенно по мере приобретения фермером имущества. Аналогично ведется книга учета продукции по форме № 2-кх.

Трудовые ресурсы

В любом крупном фермерском хозяйстве используется нанятая трудовая сила, которую тоже необходимо учитывать. По каждому нанятому лицу составляется личное дело, где указывается возраст, стаж, состав семьи, льготы. Также рекомендуем сделать отметку, как принят на работу человек: по договору или зачислен на сезонные работы.

Вести трудовую книжку работника должен глава ФХ или специальный нанятый руководитель отдела кадров. Если запись делает сам фермер, то нужно подтвердить ее у главы сельской администрации. Оплата труда совершается по соглашению, которое заключили между собой фермер и работник.

Для учета рабочего времени по нанятым лицам фермеры заполняют книгу учета согласно форме № 3-кх. Все записи делаются согласно календарным датам. Документ включает в себя разделы:

  • Рабочее время.
  • Оплата за труд.
  • Денежные суммы и операции по расчетам.

Вести трудовую книжку работника должен глава ФХ или специальный нанятый руководитель отдела кадров.

Так как агрохозяйство – это самостоятельный субъект деятельности, то его собственник должен отчитываться в налоговой и страховых организациях. Поэтому вести учет своей работы необходимо с самого начала образования агрокомпании. Только точный расчет по итогам года покажет, насколько рентабелен ваш бизнес, и вы сможете прогнозировать новые вливания.

zhazhda.biz

Налогообложение КФХ в 2017 году: спецрежимы, налоги и отчетность

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
  2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

Фермерское хозяйство может быть зарегистрировано в качестве юридического лица, но чаще всего глава регистрируется как индивидуальный предприниматель.

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). В 2017 году ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в ПФР – 1 марта, по форме РСВ-2.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50%.

ОСНО

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Государственные субсидии и гранты налогом не облагаются.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют страховые ставки, исходящие из МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год до 1 марта сдавать в ПФР форму РСВ-2 за себя и за членов КФХ. Отчеты разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается форма РСВ-1 и персонифицированный учет. До 10 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!

kakzarabativat.ru

Единый сельхозналог для КФХ (налогообложение КФХ)

Обновление: 25 мая 2016 г.

Крестьянско-фермерские хозяйства вправе перейти на систему налогообложения ЕСХН, уплачивая единый сельхозналог для КФХ.

Какие КФХ вправе применять ЕСХН

Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога вправе применять:

  • крестьянско-фермерские хозяйства, созданные в форме юрлица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ);
  • индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянско-фермерского хозяйства, созданного без образования юрлица на основании соглашения (п. 5 ст. 23 ГК РФ).

Для применения ЕСХН КФХ должны производить сельхозпродукцию, перерабатывать ее и реализовывать, (п. 2 ст. 346.2 НК). ЕСХН также вправе применять КФХ со средней численностью работников 300 чел. в год, занимающиеся рыболовством на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК).

Доля дохода от реализации крестьянско-фермерскими хозяйствами сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК).

Когда КФХ могут начать применять ЕСХН

КФХ могут подать заявление на ЕСХН при создании или с 1 января любого календарного года.

Заявление на ЕСХН подается по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected]

При создании крестьянско-фермерского хозяйства заявление на ЕСХН нужно подать в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. При переходе на ЕСХН с 1 января следующего года заявление на ЕСХН подается до первого января.

Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения КФХ / месту жительства главы КФХ – индивидуального предпринимателя.

Система налогообложения КФХ на ЕСХН

Крестьянско-фермерские хозяйства, применяющие единый сельскохозяйственный налог, уплачивают его по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК), а КФХ Республики Крым и города федерального значения Севастополь — по ставке 0,5 процентов, действующей в 2015-2016 г.г. Для этих регионов в 2017-2021 г.г. ставка налога будет увеличена до 4-6% (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС).

ЕСХН исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу, которая определяется как разница между доходами и расходами КФХ.

Налогообложение КФХ ЕСХН освобождает крестьянско-фермерские хозяйства от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, главы КФХ также освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением доходов, облагаемых по спецставкам) и налога на имущество физлиц по имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК).

Порядок сдачи налоговой декларации ЕСХН и уплаты налога для КФХ

Налоговая декларация ЕСХН сдается КФХ один раз в год, до 1 апреля (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК).

Крестьянско-фермерские хозяйства уплачивают аванс по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, – в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК). ЕСХН за год необходимо уплатить до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК).

Особенности ведения налогового учета КФХ на ЕСХН

КФХ ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а главы КФХ – индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК).

Налоговый учет ведется с признанием доходов по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК), а расходов – по факту выплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

Перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу ЕСХН, ограничен и определен п. 2 ст. 346.5 НК.

Также читайте:

  1. ЕСХН в 2017 году: какие изменения

glavkniga.ru


Смотрите также