6 ндфл как правильно заполнить для чайников


Как правильно заполнить 6 НДФЛ для чайников в 2018 году - образец, бланк

Лайк   0   27

 Форма налоговой отчетности физических лиц 6-НДФЛ введена в 2016 году с целью получения информации о доходах сотрудников на ежеквартальной основе. Форма заполняется работодателем по текущему месту работы гражданина и сдается 1 раз в квартал.

На 2018 год форма декларации претерпела изменения, а значит, для отчетности нужно использовать измененный бланк.

Что это такое

6-НДФЛ – это форма налоговой отчетности физических лиц, сдавать которую необходимо ежеквартально.

Заполнять и сдавать форму в ИФНС необходимо всем работодателям, включая ИП, совершавшим выплаты заработной платы и других пособий в установленный срок.

Если в какой-либо квартал выплат и начислений в пользу физических лиц не было, то сдавать отчетность не нужно. Однако, в случае, если заработная плата по факту не выдавалась, но начисления были произведены, то отчетность необходимо сдать в налоговый орган.

Как составить

Блан отчетности 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС и может претерпевать изменения. С 2018 года предприятия и ИП должны использовать только обновленный бланк.

Основные изменения:

  • изменение кода для малых, средних и крупных организаций (то есть для всех, не являющихся крупнейшими) – с 214 на 212;
  • изменения в титульном листе, касаемые расчета налогов правопреемником реорганизованного предприятия;
  • изменение штрих-кода на титульном листе;
  • внесение изменений в расчет электронного формата.

Несмотря на изменения, основная часть бланка не изменилась и содержит две страницы и следующие разделы:

  1. Титульная страница с общими сведениями.
  2. Раздел 1 с общими данными.
  3. Раздел 2 с расшифровкой по датам выплат.

Заполнять форму 6-НДФЛ допустимо от руки, в электронном формате или при использовании специальных сервисов, оснащенных калькуляторами.

Чтобы правильно заполнить 6 НДФЛ для чайников в 2018 году, нужно следовать приведенной ниже процедуре.

Процедура заполнения титульного листа:

  1. Указать ИНН и КПП организации или только ИНН ИП.
  2. Указать номер корректировки. Если отчет сдается в первичном варианте, то указать «000».
  3. Указать код периода, за который подается декларация.
  4. Внести коды органа ФНС и места предоставления (например, по месту прописки ИП код «120», а по месту регистрации организации – «212».
  5. Внести название организации или ФИО предпринимателя.
  6. Указать код ОКТМО.
  7. Заполнить контактные данные, размер подаваемого отчета и наличие приложений. В строках с отсутствующими данными (например, если у ИП нет отчества) поставить прочерк «-».

Нижняя левая часть должна заполняться работодателем, а правая – сотрудником ФНС.

Образец заполнения титульного листа выглядит так:

Процедура заполнения основной части 6-НДФЛ – 1 раздела:

  1. Указать налоговую ставку. В настоящее время ставка составляет 13 %.
  2. Указать сумму начисленного дохода сотрудника за текущий период (за расчетный квартал).
  3. Указать сумму налоговых вычетов, в том числе социальных, имущественных и т.д.
  4. Рассчитать и ввести сумму исчисленного налога.
  5. Ввести сумму аванса. Раздел заполняется только для иностранных сотрудников. В остальных случаях – указать «0».
  6. Указать число людей, которые получили доходы за расчетный период.
  7. Указать размер налога, который был удержан.
  8. Указать сумму налога, который по тем или иным причинам не был удержан. На практике это встречается редко.
  9. Указать сумму возвращенного по тем или иным причинам взноса.

Процедура заполнения основной части 6-НДФЛ – 2 раздел:

  1. Указать дату получения сотрудником дохода, дату удержания налогового взноса и дату перечисления его в бюджет.
  2. Указать сумму дохода (в том числе зарплата, отпускные, больничные и др.) на конкретную дату.
  3. Указать НДФЛ, удержанный с суммы дохода.

Заполненный первый и второй разделы: 

При оформлении отчетности все ячейки должны быть заполнены данными или прочерками. При наличии пустых ячеек декларация может быть непринята.

Правила подачи

Основные правила подачи декларации 6-НДФЛ:

  • форма сдается по месту регистрации предприятия или ИП (налогового агента);
  • в исключительных случаях форма может быть подана по фактическому месту нахождения предприятия, по месту подразделения или по месту жительства ИП;
  • расчеты должны быть сданы в электронном формате;
  • расчеты могут быть предоставлены на бумажном носителе, если в течение расчетного периода на предприятии работало менее 25 человек;
  • новый бланк должен применяться для всех отчетностей с марта 2018 года.

Сроки

Срок сдачи налоговой отчетности за квартал установлен ст. 230 Налогового кодекса. Согласно статье, сдавать расчет 6-НДФЛ необходимо до конца следующего месяца, идущего за расчетным кварталом.

При этом, если последним днем сдачи является выходной день или государственный праздник, то крайний срок сдачи устанавливается следующим рабочим днем.

Актуальные сроки сдачи расчета 6-НДФЛ ежеквартально за 2018 год:

 I квартал  до 30 апреля 2018 года
 II квартал  до 31 июля 2018 года
 III квартал  до 31 октября 2018 года
 IV квартал   до 1 апреля 2019 года

Таким образом, сдавать отчетность необходимо четыре раза в год. Исключение могут составлять периоды, когда деятельность организации не велась или сотрудники не получали доход.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение подачи формы 6-НДФЛ российским законодательством предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Возможны следующие ситуации:

 Не предоставление или несоблюдение сроков подачи 6-НДФЛ в налоговый орган  За нарушение сроков предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Соответственно, чем больше задержка, тем больший штраф придется заплатить. Помимо штрафа, нарушителю грозит блокировка расчетного счета после 10 дней задержки уплаты налогов.
 Подача в ФНС заведомо ложных или ошибочных  Ошибка может быть обнаружена в расчетах или данных плательщика. В таком случае даже небольшие арифметические неточности могут быть признаны нарушением.

Штраф составит 500 рублей за каждую допущенную ошибку или неточность в расчетах. Однако, если бухгалтер предприятия первым заметит неточность, то он может подать исправленный отчет. В таком случае штрафа не будет.

Несоблюдение процедуры предоставления отчета в налоговую   Такой случай распространяется на формы подачи декларации. Если на предприятии работает более 25 человек (например, 26), а отчет подан в простой письменной форме, то на юридическое лицо будет наложен штраф в размере 200 рублей.

При этом любой из перечисленных штрафов должен быть оплачен дважды – юридическим и должностными лицами, допустившими ошибку или неточность.

Таким образом, форма налоговой отчетности 6-НДФЛ должна быть заполнена в соответствие со всеми нормами и правилами законодательства и подана в ИФНС в установленный срок.

Соблюдение процедуры подачи и сроков позволит избежать не только штрафов и пени, но и более серьезных санкций, например, блокировки расчетного счета организации.

Видео по теме:

juristampro.ru

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция на примере и нюансы

Согласно Налоговому Кодексу все работодатели обязаны сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ. Заключив любые трудовые соглашения, налогоплательщик становится работодателем и несет ответственность перед налоговиками за сотрудника. Эта ответственность отражается в заполнении и сдаче различных отчетных документов, уплате страховых взносов, начислении и удержании подоходного налога с работника.

У тех бухгалтеров, которые занимаются сдачей отчетных документов, трудностей при заполнении 6-НДФЛ не возникнет, хотя нюансы есть в каждой форме.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Как правильно заполнить отчетность, можно прочесть в НК. Налоговики постарались максимально подробно расписать порядок заполнения 6-НДФЛ:

  1. Если документ сдаётся на бумаге, то его заполнение производится чернилами черного, синего или фиолетового цвета. В строки данные вносятся слева направо с самой крайней клеточки. Если в строку данные не вносятся, то ставится прочерк. В строке же, в которой должны стоять цифровые значения, прочерк не ставится, а проставляется цифра 0.
  2. Все суммы, указанные в форме, заполняются в рублях и копейках. Указывая размер налога, его необходимо округлить до рублей, не вписывая копейки.
  3. Какие-либо исправления запрещены. Если допущена ошибка, документ стоит переделать. Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно каждый код ОКТМО вносить отдельно. Все листы формы нумеруются.

Форма 6-НДФЛ состоит из разделов, которые обязательны к заполнению. Это титульный лист, раздел один и раздел два.

Бланки и образцы заполнения

Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по ссылке.

Скачать несколько образцов формы 6-НДФЛ можно по ссылкам:

  • пример 1
  • пример 2
  • пример 3
  • пример 4
  • пример 5

Титульный лист формы

Заполнение титульного листа стандартно и требует внесения реквизитов организации или коммерсанта, сокращения наименования, подписи, даты.

Сторону, где указано, что документ заполняется налоговыми органами, трогать не нужно. В этом разделе заполнение будет производить сам инспектор, который примет документ.

Обязательно указывается номер корректировки документа:

  • Первичный документ — 000.
  • Корректирующий — 001, 002 и т.д.

Сколько раз документ будет корректироваться, столько раз будет и нумероваться.

Указывая отчетный период, можно воспользоваться следующие шпаргалкой:

Обязательно нужно будет указать налоговый орган (код), в этом случае также можно воспользоваться шпаргалкой:

  • Код по месту регистрации (жительства) коммерсанта — 120.
  • Указывается код по месту регистрации организации или предпринимателя — 320.
  • Регистрация Российского Юр. Лица — 212.
  • Крупный налогоплательщик должен указать 212.
  • Филиал компании — 220.

Заполнив все значения и подписав документ, можно начинать заполнение формы 6-НДФЛ, а точнее остальных разделов документа.

Их нужно заполнять предельно внимательно, чтобы не совершить ошибок при внесении данных.

Заполнение первого раздела 6-НДФЛ

Заполняя разделы один и два, нужно иметь определенные знания и обладать сведениями по начислению и уплате подоходного налога работниками. Как правило, вносят все эти данные бухгалтеры, ответственные за заполнение документа.

Первый раздел требует заполнения следующих данных:

  • Ставка подоходного налога (13% или 30%).
  • Сумма начисленного дохода, который действует в рамках трудового договора.
  • Дивиденды, если были начислены, указываются в отдельной строке.
  • Указывается сумма исчисленного налога (это подоходный налог, если он 13%, значит, высчитывают его).
  • Если имеются иностранцы в компании, также указывается аванс, который уплачивает компания за иностранца-работника.
  • Общее количество работников в компании.
  • Есть в отчете еще строка, в которой нужно будет указать сумму налога, которую не удержали с работника.

Заполняя все строки отчётного документа 6-НДФЛ, важно внимательно и правильно вносить значения, чтобы не было ошибок. Иначе придется подавать корректирующую отчетность, и еще неизвестно, как налоговики примут отчет с ошибками.

Они могут принять это за преднамеренное утаивание сведений и наложить на компанию штраф. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей.

Порядок заполнения раздела 2

Раздел второй включает данные, которые работодатель начислял и уплачивал за своего сотрудника за отчетные три месяца.

  • День, когда был получен доход (заработная плата, премия иной вид дохода) — стр.100.
  • Когда доход был удержан с работника — 110.
  • День, когда был перечислен налог (крайний) — 120.
  • Сумма, полученная сотрудником по факту — 130.
  • Размер налога, который удерживают с сотрудника — 140.

На этом, в принципе, заполнение документа и заканчивается. Есть тонкости, которые нужно знать ответственному лицу. Если организация применяет несколько налоговых ставок (13% — для российских работников, 30% — для иностранцев), значит, при заполнении первого раздела нужно обязательно указывать НДФЛ отдельно.

Подробное видео о каждой строке и листе 6-НДФЛ:

Если предприятие использует две ставки, значит, заполнять первый раздел нужно будет и на ставку 13%, и отдельно на ставку для нерезидентов — 30%. Второй раздел в этом случае заполняется один раз, просто в соответствующих строках указываются нужные значения.

saldovka.com

Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию

С 2016 года вводится ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»). Новый отчет должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками. Для этого налоговики утвердили форму расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения, а также формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде (приказ ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected], зарегистрирован в Минюсте России 30.10.15). К сожалению, порядок заполнения 6-НДФЛ не отвечает на многие вопросы, которые возникают при составлении расчета. Один из таких вопросов ФНС России разъяснила в письме от 13.11.15 № БС-4-11/19829. Давайте посмотрим, как на основании этих документов следует заполнить форму 6-НДФЛ, а также отметим некоторые вопросы, связанные с заполнением расчета, на которые пока нет однозначных ответов.

Расчет 6-НДФЛ должен содержать обобщенную налоговым агентом информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. В расчете указываются: суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие данные (новая редакция п. 1 ст. 80 НК РФ). В отличие от справки 2-НДФЛ новый расчет нужно сдавать не за каждого работника, а в целом по организации.

Расчет 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет — не позднее 1 апреля (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ надо за I квартал 2016 года. Поскольку период с 30 апреля по 3 мая 2016 года выпадает на выходные дни, значит, расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 года нужно будет сдать не позднее 4 мая (п. 7 ст. 6 НК РФ, см. «Правительство РФ утвердило перенос выходных дней в 2016 году»).

Состав расчета 6-НДФЛ

Новый расчет состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». Все разделы формы обязательны для заполнения.

Расчет 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год на основании данных, которые содержатся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Напомним, что отсутствие налоговых регистров по НДФЛ контролеры могут посчитать грубым нарушением правил учета доходов и расходов и выписать налоговому агенту штраф по статье 120 НК РФ (п. 2 письма ФНС России от 29.12.12 № АС-4-2/22690).

Титульный лист

Рассмотрим порядок заполнения строк на титульном листе.

Реквизиты налогового агента

В верхней части титульного листа проставляются ИНН и КПП организации (если форма сдается по обособленному подразделению — КПП подразделения) либо ИНН предпринимателя или другого лица, которое занимается частной практикой и признается налоговым агентом (например, адвоката, нотариуса и др.; далее для простоты будем называть только ИП). В строке «Налоговый агент» указывается краткое наименование (а если такого нет — полное наименование) организации в соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество (если имеется) полностью.

Строка «Номер корректировки»

В этой строке первичного расчета указывается «000». В случае представления уточненного расчета нужно проставить соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т д. Отметим, что «уточненка» сдается, если в первичном расчете были обнаружены ошибки либо изменились данные о суммах доходов или налога.

Строка «Период представления»

Налоговый кодекс не предусматривает отчетных периодов по НДФЛ. Возможно, в связи с этим налоговики ввели такое понятие как «период представления» расчета 6-НДФЛ и присвоили таким периодам специальные коды (приложение № 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ). Например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 год по строке «Период представления» нужно будет указать код «21».

При реорганизации или ликвидации организации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года, в котором произошла (реорганизация) ликвидация до дня ее завершения. Например, если компания была ликвидирована (реорганизована) в феврале, то в указанной строке нужно будет проставить код «51».

Строка «Налоговый период»

В данную строку вписываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (то есть год — например, 2016).

Строка «Представляется в налоговый орган»

В этой строке указывается код налоговой инспекции, в которую представляется расчет (например, 5032, где 50 — код региона, 32 — код налогового органа). Напомним, что расчет сдается в ИФНС по месту учета налогового агента. Для организаций это инспекция по месту их нахождения. А если физлица получают доход от обособленного подразделения организации, то форма 6-НДФЛ сдается  по месту нахождения подразделения. Индивидуальные предприниматели представляют расчет в инспекцию по месту жительства. А те ИП, которые состоят на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН — в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

Строка «По месту нахождения учета»

В этой строке обозначается код места представления расчета налоговым агентом (соответствующие коды приведены в приложение № 2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ). Например, если расчет сдается по месту учета российской организации, указывается код «212», а если по месту нахождения обособленного подразделения российской организации — код «220».

Строка «Код по ОКТМО»

Расчет 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно. Перечень кодов установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Особенности проставления кодов по ОКТМО в расчете 6-НДФЛ заключаются в следующем. Организации должны указать код муниципального образования, на территории которого находится сама организация или ее обособленное подразделение. Если доходы работникам выплачивает как головной офис, так и филиал, то необходимо заполнить два расчета с разными кодами по ОКТМО. Представить расчеты нужно в две налоговые инспекции (по принадлежности кодам по ОКТМО).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они указывают код по ОКТМО по месту жительства. Исключение предусмотрено в отношении предпринимателей, которые применяют ЕНВД или ПСН. Они должны проставить код по ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Также см. «Принят закон, обязывающий предпринимателей на ЕНВД или ПСН перечислять НДФЛ за работников по месту ведения деятельности».

Раздел 1. «Обобщенные показатели»

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ нужно указать суммы начисленного всем физлицам дохода, налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие показатели. Для удобства понимания структуры раздела мы разбили его на два блока:

В блоке 1 нужно распределить по строкам обобщенные показатели по каждой применяемой налоговой ставке (например, 13%, 15%, 30%, 35%). Напомним, что основная ставка НДФЛ составляет 13%. Она применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из «безвизовых стран», которые получили патент, и в некоторых других случаях. По такой же ставке с 2015 года облагаются дивиденды, выплаченные резидентам РФ (ст. 224 НК РФ).

В строке 010 указывается ставка по НДФЛ.

По строке 020 отражается весь доход работников нарастающим итогом с начала года (учитываются те доходы, при выплате которых работодатель признается налоговым агентом). В строке 025 нужно выделить доходы в виде дивидендов, полученные всеми сотрудниками.

В строке 030 показывается общая сумма вычетов по всем работникам нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Данная сумма определятся так: общий доход (стр. 020) – общий вычет (стр. 030) х ставка НДФЛ (стр. 010). В строке 045 показывается сумма исчисленного налога по дивидендам.

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Строки блока 2 — это итоговые показатели удержанного, не удержанного и возвращенного налогов по всем применяемым ставкам НДФЛ (суммы отражаются также нарастающим итогом с начала налогового периода). Если в расчете 6-НДФЛ может быть несколько блоков 1 (в зависимости от количества применяемых налоговых ставок), то блок 2 всегда будет один — на первой странице раздела 1 расчета (п. 3.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ).

Отметим, что в строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ. Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ). Например, в первом квартале был начислен доход 20 работникам. В апреле пять человек уволились, а в мае на работу устроились шесть человек, причем двое из числа тех, которые уволились в апреле. В этом случае в строку 060 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно внести число 24.

Раздел 2. «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»

Сразу отметим, что раздел 2 расчета вызывает больше всего вопросов. В этом разделе нужно отразить даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также предельные сроки перечисления налога. Кроме этого, следует указать суммы полученного всеми сотрудниками дохода и удержанного налога.

В разделе 2 можно условно выделить одинаковые блоки с повторяющимися сроками. Чтобы заполнить этот раздел, нужно распределить общий доход работников с начала года по датам и для каждой даты составить такой блок.

Строки 100 и 130: дата и сумма фактически полученного дохода

ФНС России в письме от 13.11.15 № БС-4-11/19829 (далее — письмо № БС-4-11/19829) разъяснила, что при заполнении строки 100 «Дата фактического получения дохода» следует учитывать положения статьи 223 НК РФ.

В связи с этим напомним, что с 2016 года исчислять НДФЛ нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как сейчас), а на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ, см. «Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами»). Дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Эта дата зависит от вида дохода. Напомним, как в 2016 году нужно будет определять дату фактического получения дохода по наиболее распространенным видам доходов:

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Оплата труда по трудовому договору (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Последний день работы, за который начислен доход.

Доходы в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День передачи доходов в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Доходы в виде материальной выгоды  (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День приобретения товаров (работ, услуг).

Командировочные выплаты  (новый подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Доход от экономии на процентах по займу (новый подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:

  • в строке 100 — дату фактического получения дохода (на основании статьи 223 НК РФ);
  • в строке 130 — сумму фактически полученных сотрудниками доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на каждую дату, указанную в строке 100.

Строки 110 и 140: дата удержания налога и сумма удержанного налога

Исчисленный на дату получения дохода НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в 2016 году. При этом появится уточнение о том, что при выплате дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды исчисленная сумма налога удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:

  • в строке 110 — дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • в строке 140 — сумму удержанного налога на каждую дату, указанную в строке 110.

Строка 120: срок перечисления налога

С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. Удержанный с этих выплат НДФЛ следует перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Пример заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года

В I  квартале 2016 года ООО «Прогресс» начислило зарплату 19 сотрудникам. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 10 числа каждого месяца. Применяемая налоговая ставка — 13%. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ надо из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть 10 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 11 числа месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Приведем данные за I квартал 2016 года.

За январь 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 31 января 2016 года, дата удержания НДФЛ — 10 февраля 2016 года, крайний срок перечисления НДФЛ — 11 февраля 2016 года.

За февраль 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила дохода 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 29 февраля 2016 года, дата удержания НДФЛ — 10 марта 2016 года, крайний срок перечисления НДФЛ — 11 марта 2016 года.

За март 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 450 300 руб. Сумма НДФЛ — 188 539 руб. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2016 года, дата удержания НДФЛ — 8 апреля 2016 года (так как 10 апреля приходится на воскресенье, бухгалтер перечислил зарплату 8 апреля и в этот же день удержал НДФЛ), крайний срок перечисления НДФЛ — 11 апреля 2016 года (перенос с 9 апреля, субботы, на ближайший следующий рабочий день, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также одному из работников (налоговому резиденту РФ) 8 февраля 2016 года были выплачены дивиденды в общей сумме 20 000 рублей. Дата фактического получения дохода — 8 февраля 2016 года (день выплаты), дата удержания НДФЛ — 8 февраля 2016 года (день выплаты), крайний срок перечисления НДФЛ — 9 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты). Ставка НДФЛ составляет 13%.

Налоговые вычеты работникам не предоставлялись, фиксированный авансовый платеж не уплачивается, возврат налога не осуществлялся.

В раздел 1 внесем обобщенные показатели по доходам всех работников, в том числе по дивидендам, и отразим суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

В раздел 2 внесем даты и суммы полученного всеми работниками дохода в виде зарплаты и удержанного НДФЛ по каждому месяцу I квартала. В феврале также покажем сумму выплаченных дивидендов и удержанного с них налога.

Как видно, удержать налог с мартовской зарплаты нужно в апреле 2016 года (таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ). Но правильно ли мы поступили, что в расчете за I квартал 2016 года в строках 110 и 120 указали даты, приходящиеся на апрель, то есть уже на II квартал? К сожалению, в Порядке заполнения 6-НДФЛ и в письме № БС-4-11/19829 не поясняется, на какую именно дату нужно формировать расчет. Должен ли это быть последний день периода, за который представляется расчет, или дата, когда налоговый агент должен перечислить налог по доходам, полученным за последний месяц данного периода?

Помимо вопроса о том, на какую именно дату формировать расчет, могут возникнуть и другие вопросы, на которые нет ответов в Порядке заполнения 6-НДФЛ. Приведем лишь несколько примеров:

  • если заработная плата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, нужно ли ее учесть в общей сумме дохода в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?
  • надо ли в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие повторить данные раздела 2 за первый квартал или достаточно показать в этом разделе данные за месяцы, приходящиеся на второй квартал, а обобщенные данные нарастающим итогом с начала года отразить в разделе 1?
  • если работник одновременно получил заработную плату и отпускные (или больничные), нужно ли указать эти выплаты в разделе 2 отдельно, учитывая, что срок перечисления НДФЛ с этих выплат разный (абз. 1 п. 2 и п. 6 ст. 226 НК РФ)?
  • если работник увольняется в середине месяца, то рассчитаться с ним потребуется в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ). Также специальным образом определяется и день получения им дохода (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Означает ли это, что данные по уволенным работникам нужно показывать в разделе 2 отдельно?
  • в строке 090 раздела 1 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» следует отражать только возвращенные суммы переплаты по НДФЛ, которая возникла в текущем налоговом периоде, или же также и те возвращенные суммы НДФЛ, которые были излишне удержаны в предыдущих периодах?

Практические выводы

Порядок заполнения 6-НДФЛ не разъясняет последовательности действий при заполнении расчета в различных ситуациях, с которыми может ежедневно сталкиваться бухгалтер. Не исключаем, что в будущем Порядок заполнения 6-НДФЛ будет дополнен или официальные органы дадут исчерпывающие разъяснения, которые помогут разобраться в том, как составить новый расчет. Но уже сейчас понятно, что формирование расчета 6-НДФЛ станет процессом, требующим особого внимания и дополнительных трудозатрат со стороны бухгалтера. А ведь за непредставление или несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ возможны не только штрафы, но и приостановление операций по счетам налогового агента. Предусмотрены и штрафы за недостоверные данные в расчете (подробнее см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Также напомним, что кроме новых ежеквартальных расчетов 6-НДФЛ налоговым агентам по-прежнему предстоит сдавать «индивидуальную» отчетность по НДФЛ по каждому работнику (не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным). В настоящее время на регистрации в Минюсте находится приказ ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ее нужно будет использовать при составлении «индивидуальной» отчетности по НДФЛ за 2015 год.

На наш взгляд, тем, кто планирует в следующем году отчитываться по НДФЛ «на бумаге», будет сложно обобщать в расчете 6-НДФЛ данные по всем сотрудникам, и при этом отдельно отражать информацию по налоговым ставкам, датам получения доходов, датам удержания и перечисления НДФЛ. Гораздо разумнее формировать и сдавать расчеты 6-НДФЛ с использованием веб-сервиса, где все необходимые данные по работникам будут «подтягиваться» в отчетность автоматически, без участия пользователя, после чего сформированный отчет можно будет проверить на наличие ошибок и отправить в инспекцию через интернет. Отметим, что если у налогового агента трудится 25 человек и более, то у него нет выбора способа представления отчетности — он обязан сдавать расчеты 6-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (новая ред. п. 2 ст. 230 НК РФ; см. «ФНС: налоговые агенты, выплатившие в 2015 году доход в пользу 25 человек и более, обязаны сдать 2-НДФЛ через интернет»).

www.buhonline.ru


Смотрите также