Как вернуть излишне удержанный ндфл сотруднику


Как вернуть излишне удержанный НДФЛ умершему сотруднику?

В 2017 году при увольнении сотрудника было выплачено выходное пособие в размере двух средних заработков, с которого удержали НДФЛ и перечислили в бюджет. В мае 2018 года бухгалтер обнаружил излишне удержанный НДФЛ с дохода уволенного работника. В связи с этим бухгалтер обязан уведомить работника об излишне удержанном налоге из дохода и на основании заявления налогоплательщика вернуть сумму налога. Скажите, что делать налоговому агенту, если бывший сотрудник умер в апреле 2018 года. Согласно ст. 231 возврат НДФЛ производится только налогоплательщику: что отразить в справке по форме 2-НДФЛ; как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную ситуацию; где отразить в расчете 6-НДФЛ? Может ли ИФНС вернуть излишне начисленный и перечисленный НДФЛ наследникам умершего сотрудника после сдачи уточненной справки 2-НДФЛ налоговым агентом с указанием в ней суммы излишне удержанного налога?

Анастасия Яковлева,

главный бухгалтер Ассоциации профессиональных бухгалтеров

Действительно, согласно п. 1 ст. 231 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговый агент обязан сообщить гражданину о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, а также вернуть излишне удержанную из дохода физического лица сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика. Однако возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Положениями статьи 231 и части первой НК РФ это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 07.03.2013 г. No 03-04-06/7028.

Аналогичная позиция, но относительно возврата НДФЛ налоговым органом, содержится и в письме Минфина России от 11.01.2013 г. No 03-02-07/1-2. В нем сказано, что НК РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего. Таким образом, излишне удержанный НДФЛ вернуть не получится.

Чтобы скорректировать ранее поданные сведения по НДФЛ, нужно подать уточняющий расчет по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором был излишне начислен НДФЛ. Исправления будут вноситься только в раздел 1 – в строке 040 необходимо отразить верную сумму исчисленного налога, то есть ту сумму, которую вы получили после того, как исправили ошибку. Заметим, что в расчете 6-НДФЛ отдельного отражения суммы налога, излишне удержанного у налогоплательщиков, не предусмотрено.

Аналогично, налоговый агент представляет в налоговый орган уточненные сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период. В уточненной справке надо отразить обновленные данные. Верную сумму НДФЛ нужно поставить по строке «Сумма налога исчисленная». По строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» покажите излишне удержанную и перечисленную сумму. А по строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» укажите сумму получившейся переплаты.

  • Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков

Наталья Потапкина,

эксперт сервиса «Контур.Бухгалтерия» компании «СКБ Контур»

Однозначных и четких официальных разъяснений по вашей ситуации нет. Есть два пути, какой из них выбрать – решать вам.

  1. Более простой для работодателя, но невыгодный для наследников умершего сотрудника: ничего не пересчитывать и не менять в учете.

Можно ссылаться на письмо от 07.03.13 № 03-04-06/7028, в котором Минфин России разъясняет, что статьей 231 НК РФ не предусмотрен возврат НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом из дохода налогоплательщика, иным лицам, в том числе наследникам физлица.

Похожее заявление, но относительно возврата НДФЛ налоговым органом, содержится и в письме Минфина России от 11.01.13 № 03-02-07/1-2. В нем сказано, что в НК РФ не определен порядок возврата наследникам умершего суммы излишне уплаченного НДФЛ.

Этот вариант не грозит претензиями и проверками со стороны ИФНС и фондов, так что вполне безопасен.

  1. Оформить возврат излишне удержанного НДФЛ родственникам умершего, поскольку излишне уплаченная налогоплательщиком денежная сумма – это его имущество, которое в случае смерти человека включается в наследство.

В пользу этой позиции говорит, например, определение Свердловского областного суда от 02.10.08 № 33-7158/2008. Суд рассмотрел дело по иску к налоговой инспекции наследников (супруги и дочери) индивидуального предпринимателя, который при жизни излишне уплатил НДФЛ и ЕСН (в части, подлежащий зачислению в федеральный бюджет). Налоговый орган отказал в возврате НДФЛ родственникам умершего работника. Однако судьи кассационной инстанции заявили, что сумма переплаты не является налогом, подлежащим зачислению в бюджет. Излишне внесенная налогоплательщиком денежная сумма – это его имущество, которое в случае смерти человека включается в наследство. Отсутствие в Налоговом кодексе порядка обращения наследников в налоговые органы и процедуры возврата им сумм переплаты налога не является основанием для отказа ИФНС в возврате чужих денежных средств.

Аналогичный подход справедлив и в отношении возврата налоговым агентом НДФЛ, излишне удержанного с умершего работника.

К тому же, есть разъяснения Минфина России (письмо от 21.02.12 № 03-04-05/3-197). Там сказано, что в случае предъявления наследником требования к обществу о выплате причитающихся ему денежных средств излишне удержанная с налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату наследнику.

Что нужно сделать для возврата налога:

  1. Подайте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ за 2017 год, в которой укажите правильные суммы облагаемых доходов и сумму исчисленного налога. В «Удержанной сумме» укажите ту, которую вы удержали у сотрудника на самом деле. Получится излишне удержанный налог, который и подлежит возврату.
  2. Корректирующую форму 6-НДФЛ подавать не нужно, сумму возврата укажите в отчете за текущий налоговый период по строке 090 (так рекомендует поступить ИФНС в письме от 14.11.16 № БС-4-11/21536).
  3. Оповестите родственников умершего сотрудника об обнаружении излишне удержанной суммы налога. Получите от них заявление на возврат этой суммы.
  4. Оформите возврат в соответствии со ст.231 НК РФ.
  5. В бухучете нужно сделать проводки в текущем налоговом периоде:
  • Д 68 К 70 – на сумму пересчитанного НДФЛ
  • Д70 К 51 – перечисление средств на счет родственнику.
  1. Перечислить НДФЛ за текущий месяц можно за минусом суммы возврата.
  2. В форме 6-НДФЛ сумму отразите по строке 090 в текущем налоговом периоде. В форме 2-НДФЛ за текущий год отражать эту сумму не нужно, поскольку корректировка уже сделана за 2017 год.

Внимание. Выбрав этот вариант действий, подготовьтесь к тому, что ИФНС может попросить пояснения по поводу суммы возврата. Подготовьте все документы и расчет налога заблаговременно.

www.kom-dir.ru

Возврат излишне удержанного ндфл сотруднику в 2018 году

В соответствии с нормами, указанными в статье 232 Налогового кодекса, у налогоплательщика нет никакой обязанности в том, чтобы предоставлять своему работодателю какую-либо документацию, подтверждающую факт выплаты налогов на территории другого государства, чтобы освободиться от необходимости его удержания непосредственно по месту трудоустройства. Для того, чтобы избежать необходимости оплаты налога на доходы физических лиц в России, плательщику нужно будет передать в налоговые органы официальное подтверждение того, что он представляет собой резидента того государства, с которым у России присутствует договор об отсутствии двойного налогообложения. Помимо этого, в отделение Налоговой службы нужно будет также предоставить документ, подтверждающую сумму полученного дохода, а также факт уплаты налога за пределами России.

Данный документ должен в обязательном порядке подтверждаться сотрудниками налогового органа указанного государства. Подтверждение достоверности предоставленной бумаги может подаваться как до момента начисления налога или же каких-либо авансовых платежей, так и на протяжении года с момента окончания налогового периода, по результатам которого плательщик налогов собирается претендовать на освобождение от выплаты налога, а также зачета и получения каких-либо налоговых вычетов. Заявление компании на возврат налога Детали по ЗУП в 1С Для того, чтобы вернуть излишне удержанную сумму налога через 1С, документы должны оформляться следующим образом:

  1. Формируется специализированный документ, предусмотренный для возврата.

Удержание ндфл из заработной платы и возврат излишне удержанного

Внимание

НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025: заявление на возврат излишне удержанной суммы налога; выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан; справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если вы обращаетесь за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, то нужно представить две справки — первичную и исправленную; документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписка по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»).

В течение месяца со дня подачи этих документов ИФНС должна вернуть переплату по НДФЛ на ваш расчетный счет п. 6 ст. 78 НК РФ. По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ Разд.

Возвращаем сотруднику переплату по ндфл

ИП обязан оповестить работника о факте излишнего удержания налога и сообщить ему сумму на протяжении 10 дней с момента выявления данного факта. Сроки возврата излишне удержанного НДФЛ Индивидуальный предприниматель производит возврат подоходного налога за счет средств, которые должны быть перечислены в бюджет как по определенному налогоплательщику, так и с доходов других своих работников.

Возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть произведен на протяжении трех месяцев со дня получения заявления на возврат от физического лица. Если ИП не выплатил работнику сумму в установленный срок, предприниматель обязан оплатить сотруднику проценты. Может случиться так, что у индивидуального предпринимателя нет возможности произвести возврат подоходного налога работнику вследствие того, что счета ИП заморожены.

Новые правила возврата излишне удержанного ндфл затронут и 2010 год

Стандартные вычеты (предоставляются таким категориям граждан):

  • родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
  • родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.

Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство. Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1 400 рублей (1–2 ребенка), 3 000 рублей (3 и более детей).

Важно

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу одобренный Правительством РФ законопроект, согласно которому порог суммы для получения вычета увеличивается. Теперь он составляет не 280 000 рублей (за год), а 350 000.

Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. В 2018 году эта сумма не изменится и останется на уровне 2016 года в размере 350 000 рублей.

Порядок возврата излишне уплаченного ндфл: новые разъяснения фнс

Причина – вступающие с 2011 года поправки в статью 231 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ. Возврат налога в 2011 году Новым пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ установлено, что возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода после приобретения им статуса налогового резидента РФ производится той налоговой инспекцией, в которой он состоит на учете по месту жительства или пребывания.

Как вернуть работнику излишне удержанный ндфл

Реально ли без обращения Чтобы возвратить переплату, налогоплательщик должен подать соответствующее обращение к налоговому агенту, оформив заявление в письменном виде. Срок подачи такого заявления в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса составляет три года с момента начисления налогов.

Стоит отметить тот факт, что в процессе оформления заявления работник должен будет указать полный перечень реквизитов своего лицевого или расчетного счета, на который работодателю нужно будет перечислить денежные средства, так как переплата возвращается в безналичной форме. Помимо этого, не стоит забывать о том, что срок для перечисления переплаты установлен в виде трех месяцев, которые начинаются именно с подачи соответствующего заявления.

Чтобы его создать, нужно зайти в категорию «Налоги и взносы», после чего выбрать функцию «Возврат НДФЛ».

  • Оформляется документ на выплату з/пл, в котором уже можно увидеть, что выплата суммы осуществляется в размере самой заработной платы, а также прибавленного к ней возвращенного налога. В расчетном листе можно увидеть, что возникла сумма излишне начисленного налога, которая была зачтена по этому же месяцу, то есть возврат и выплата была осуществлена на протяжении одного месяца вместе с зарплатой.
  • В случае необходимости возврата НДФЛ в регистр соответствующие записи вносятся вручную для того, чтобы корректно отобразить необходимую информацию к перечислению. Для этого создается документ «Перенос данных», после чего в настройке состава регистров выбирается соответствующий пункт «Расчеты налоговых агентов по НДФЛ».

При расчете заработной платы вычет в размере 3000 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • участникам ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению;
  • гражданам, участвующим при испытании ядерного оружия;
  • инвалидам ВОВ;
  • военнослужащим, ставшим инвалидами при участии в боевых действиях.

При расчете заработной платы вычет в размере 500 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • героям СССР и РФ;
  • участникам военных операций по защите страны;
  • узникам концлагерей;
  • гражданам находящимся в Ленинграде во время блокады;
  • инвалидам детства, а также 1,2 групп;
  • работникам перенесшим лучевую болезнь, эвакуированным из зон радиоактивного поражения и др.

2.

Расторжение трудового договора по соглашению сторон Таким образом, подать заявление на возврат можно и после увольнения, но сделать это нужно до истечения того срока, который предусматривается для возврата в соответствии с действующим законодательством. Если переплата будет обнаружена компанией, то в соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса она должна подать соответствующее уведомление налогоплательщику на протяжении десяти рабочих дней, причем действующее законодательство не устанавливает, каким именно образом должно быть направлено это сообщение.

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах Спорные моменты Физические лица достаточно часто задаются различными вопросами о практике возврата излишне удержанных налогов, причем многие ситуации из указанных сами по себе являются достаточно спорными.

plusbuh.ru

Как возвратить излишне удержанный НДФЛ работнику

Действующий порядок возврата излишне удержанного НДФЛ имеет множество нюансов. Самые важные из них мы разобрали в этой статье.

Излишки по НДФЛ внутри года нельзя возвращать деньгами. Их можно только зачесть

По итогам года у за сотрудником числится переплата по НДФЛ? В этой ситуации излишек можно только вернуть. Зачесть в счет будущих платежей переплату нельзя. Причем возвращают налог в данном случае исключительно на банковский счет.

Если же налоговый период не закончился, то излишки по такому налогу можно направить на будущие платежи. А вернуть средства не получится. Об этом предупредили чиновники из Минфина России в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207.

Данный вывод нам подтвердил Николай СТЕЛЬМАХ, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России: «Если по итогам года у работника образовалась переплата по НДФЛ, то она считается излишне удержанной. В этом случае возвращать ее нужно по правилам пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. То есть перечислить деньги на банковский счет работника. По-другому поступать нужно, если налоговый период еще не закончился. Тогда переплату можно зачесть в следующих месяцах этого же года. Так предусмотрено пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ».

Образцы документов, которые пригодятся вам для зачета и возвраты переплаты по НДФЛ, вы найдете в журнале «Главбух» № 18, 2012.

О годовой переплате компания обязана сообщить работнику. Если переплата текущая, уведомлять работника необязательно

Как сообщили нам в Минфине России, статья 231 Налогового кодекса РФ применима только к тем ситуациям, когда переплата НДФЛ образовалась по итогам года. А там сказано: о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ организация обязана сообщать сотруднику. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней с даты, когда излишек был обнаружен. Сообщение работнику направляют в произвольной форме.

Сообщать работнику о возникшей внутри года переплате законодательство не требует.

Чтобы вернуть переплату по итогам года, сотрудник должен написать заявление

Компания возвращает переплату работнику на основании его заявления. Срок – три месяца с даты заявления. Вернуть средства можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ. То есть при очередной выдаче зарплаты компания часть удержанного налога направит в бюджет, а часть – передаст сотруднику, с которого когда-то удержали больше положенного.

Обратите внимание: такой порядок возврата переплаты действует, даже если на конец года работник из компании уволился (письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-04-05/1-901).

Альтернативный вариант: вернуть средства напрямую из бюджета по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ. Кстати, прибегнуть к этому варианту можно, если удержанного НДФЛ не хватает для того, чтобы вернуть переплату.

В этом случае компания составляет для своей ИНФС заявление на возврат переплаченного НДФЛ. Вместе с ним в инспекцию надо подать выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/6-229

Переплату, которая возникла из-за того, что сотрудник стал резидентом, возвращают в особом порядке

Предположим, по итогам года переплата возникла по причине того, что иностранный работник стал налоговым резидентом. Тогда вернуть излишне удержанный налог работник должен самостоятельно, обратившись в ИФНС Такое правило предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Но если сотрудник стал резидентом в середине года, тогда переплату можно зачесть в счет будущих платежей (письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113).

Редакция журнала «Главбух»

delovoymir.biz


Смотрите также