Как вывести имущество из ооо на физ лицо


Как передать физлицу активы компании с минимальной налоговой нагрузкой

На практике иногда возникает необходимость перевести активы из собственности юридического лица в собственность физлиц – как правило, владельцев компании. Чаще всего речь при этом идет об основных средствах. Но иногда подобная необходимость возникает и в отношении товаров, незавершенного производства или строительства, акций или долей.

Причин тут может быть несколько. Например, защита активов от рейдеров или кредиторов в преддверии возможного банкротства компании. Часто также преследуется цель перевода недвижимости под более благоприятный налоговый режим. Ведь физическое лицо вместо налога на имущество организаций платит налог на имущество физлиц, ставки которого гораздо ниже. Особенно актуально это с учетом постепенного перехода организаций на уплату налога с кадастровой стоимости.

Кроме того, физическое лицо, получив активы в собственность, может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и перейти на спецрежим – упрощенную или даже патентную систему налогообложения. Налога на имущество физлиц в этом случае не будет вообще, а налог на доходы от сдачи активов в аренду гораздо меньше. На патентной системе в некоторых регионах он может быть даже символическим (например, 60 тыс. рублей в год с одного объекта недвижимости в Москве). Кроме того, предпринимателю не придется платить налог на дивиденды, а его отношения с кассовой дисциплиной гораздо более либеральны, чем у организации.

Самый простой способ не всегда самый выгодный

Проще всего просто продать активы физическому лицу по более или менее заниженной цене. Это самый быстрый вариант. Однако у него есть очевидные минусы.

Прежде всего, какой бы заниженной ни была цена, компании с нее придется уплатить налоги – НДС и налог на прибыль. И если последний может быть символическим (для этого продавать имущество нужно по цене, лишь немного превышающей его остаточную стоимость в налоговом учете), то про НДС этого не скажешь. Кроме того, при продаже имущества собственнику компании сделка может стать контролируемой в соответствии с разделом V.1 НК РФ. Хотя, как правило, для этого она должна быть достаточно крупной.

Возникающие у компании в результате сделки налоги на практике приходится оптимизировать отдельно, зачастую по серым схемам. В отдельных случаях организацию просто ликвидируют, без уплаты каких бы то ни было существенных налогов в дружественной налоговой инспекции или «сливают» через присоединение (слияние) с последующей ликвидацией или банкротством правопреемника.

Продавец может применять упрощенку – тогда налоговая нагрузка будет меньше. Можно даже специально перейти на этот спецрежим перед продажей актива, но делать это имеет смысл, только если имущество в значительной степени уже самортизировано или в свое время приобреталось без НДС – иначе этот налог придется восстановить в части недоамортизированной стоимости.

Еще один минус в том, что за свои же, по сути, активы придется заплатить, для чего учредителю нужно будет изыскивать деньги, на какое-то время они будут изъяты из оборота, потребуется затем их выводить из компании. Не исключено, что с помощью серых схем. Конечно, оплатить покупку можно и безденежно – например, векселями. Но их путь в схеме легче проследить – у векселя есть номер, серия, дата выдачи и прочие однозначно идентифицирующие его реквизиты.

При этом если продавец – упрощенец, физлицу выгоднее затягивать с оплатой. Дело в том, что компании на УСН учитывают доходы кассовым методом. Ничто не мешает такой компании продать своему учредителю актив по рыночной стоимости с очень длительной рассрочкой или отсрочкой платежей. Ведь единый налог придется платить только с фактически поступивших сумм.

График уплаты денег может быть любым по соглашению сторон. Его нужно будет приложить к договору. К примеру, ООО и участник подписывают договор о продаже недвижимости по рыночной стоимости с рассрочкой на 20 лет и отсрочкой первого платежа на три года. Физлицо получает в собственность желаемое имущество, а компания не платит никаких налогов, пока не получит деньги.

При этом учредитель может тянуть с оплатой до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ), не забывая при этом письменно подтверждать наличие долга. В противном случае срок исковой давности истечет уже через три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ), и физлицу придется признать доход в сумме непогашенного долга (п. 1 ст. 210 НК РФ). А пока срок давности не истек, никакого дохода у физлица нет.

В целом можно констатировать, что этот способ подойдет, главным образом, для активов, которые в учете предприятия числятся по небольшой стоимости – почти полностью самортизированы или изначально были приобретены по низкой цене. Тогда цена продажи, а с ней и налоговые последствия варианта будут минимальными, а найти деньги для оплаты физлицу будет проще.

Вынужденная продажа избавляет от обоснования деловой цели

При продаже имущества по заниженной цене могут потребоваться правдоподобные аргументы, обосновывающие ее. Это может быть, например, срочность продажи под давлением кредиторов, обременение залогом по реальному или искусственно созданному долговому обязательству, ссылки на новую волну кризиса, продажа с открытых торгов, рыночные слухи или оценка оценщика.

Однако на практике встречаются варианты, которые позволяют передать физлицу активы более изящно. Например, компания не продает активы ему по собственной воле, а лишается по решению суда (арбитражного или – для ускорения процесса – третейского). Основанием для такого решения будут заранее созданные и намеренно просроченные долги, скажем, по договору займа.

Еще один вариант – наложение взыскания физлицом-кредитором на объект залога. Компания-должник при этом заранее дает нотариальное согласие на отказ от продажи залога на торгах, затем допускает несколько случаев нарушения договорных обязательств (например, сроков выплаты очередных платежей по тому же договору займа) – и имущество переходит в собственность физлица по относительно небольшой залоговой стоимости.

С простой продажей активов описанные варианты роднит то, что у компании возникает реализация имущества для целей налогообложения, что приводит к тем же налоговым последствиям: уплате НДС и налога на прибыль или единого налога при УСН. Правда, в этих случаях лучше обстоит дело с «деловыми целями» – объяснять заниженную цену и сам факт отчуждения активов не придется, оно происходит не по воле компании, а вопреки ей.

Ликвидация и выход участника из ООО снизят нагрузку на компанию

Альтернативные варианты передачи активов собственнику строятся на том, чтобы уйти от факта реализации в налоговом смысле. Так, не признается реализацией передача имущества учредителю в пределах его первоначального взноса при выходе (выбытии) из организации, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками ( подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Следовательно, в этих случаях компания не уплачивает НДС, отсутствует и облагаемый налогом на прибыль доход.

Ликвидация. Если владельцем уставного капитала компании является физлицо, которому нужно передать имущество, в результате ликвидации актив окажется в его руках. Специального порядка обложения дохода в виде части имущества ликвидируемой организации НК РФ не содержит. По вопросу его налогообложения есть две точки зрения.

С одной стороны (письма Минфина от 08.11.11 № 03-04-06/3-301, от 05.04.11 № 03-11-06/2/45 и УФНС по г. Москве от 14.07.08 № 28-10/066946), весь доход физического лица, полученный в результате ликвидации общества, облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов. При этом не применяется положение абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которое дает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы при продаже доли в уставном капитале, так как продажи доли при ликвидации компании не происходит.

С другой – ФНС России считает, что сумма облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (письмо от 27.01.10 № 3-5-04/[email protected]), что намного выгоднее для физлица. Правда, это письмо единственное и достаточно давнее.

Кроме того, есть аргументы для применения иной налоговой ставки. Поскольку глава 23 НК РФ не содержит специальных правил определения дохода, все, что физлицо получило при ликвидации сверх первоначального вклада, признается дивидендами (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). А дивиденды облагаются по ставке 9 процентов. Правомерность подобного подхода косвенно подтверждается письмами Минфина России от 14.01.13 № 03-08-05 и от 07.04.11 № 03-08-05, а также постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.11.10 № А55-4938/2010.

Однако, если имущество распределено непропорционально вкладам в капитал, выплаты дивидендами не признаются и облагаются по ставке 13 процентов. Потому так делить имущество не стоит.

В целом можно сделать вывод, что вариант с ликвидацией компании подойдет не всем. Однозначно нельзя его рекомендовать тем, кому компания – владелец активов понадобится в дальнейшем, а также тем, кто не готов к спору с налоговиками относительно налоговой базы и ставки НДФЛ.

Выход из ООО. При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу ( ст. 26 закона об ООО от 08.02.98 № 14ФЗ ). При этом участнику, подавшему заявление о выходе из общества, должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале, определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности. Или должно быть выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости. Именно вариантом выдачи имущества в натуре мы и воспользуемся.

Ситуация с обложением такого дохода НДФЛ аналогична рассмотренной выше для ликвидации компании. По мнению Минфина, действительная стоимость доли, выплаченная бывшему участнику ООО, в полном объеме включается в его доход, облагаемый НДФЛ. Никакие имущественные или иные налоговые вычеты в отношении такого дохода применить нельзя (письма Минфина России от 21.06.13 № 03-04-05/23404, от 09.08.10 № 03-04-06/2-174, от 21.06.10 № 03-04-06/2-126). Аргументация у чиновников здесь такая же, как и при ликвидации: уменьшение полученных доходов на произведенные расходы предусмотрено только при продаже доли в уставном капитале или части такой доли (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А выход участника из ООО такой продажей не является.

В отличие от ситуации с ликвидацией компании, по данному вопросу есть обширная судебная практика, причем в основном отрицательная для налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 05.12.11 № Ф09-7722/11 и от 10.04.13 № Ф09-2009/13, Московского от 14.09.11 № А40-123140/10-104-1043, Волго-Вятского от 12.08.11 № А43-5404/2010, Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671/2012 округов, Десятого арбитражного апелляционного суда от 14.05.12 № А41-31308/11). Но есть и положительная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.09.10 № А66-305/2010).

Но аргументы Минфина в данном случае можно опровергнуть. Ведь по сути при выходе из ООО физлицо реализует принадлежавшую ему долю. Выкуп доли обществом тождественен покупке, эти слова не зря являются однокоренными.

Еще одним аргументом против обложения НДФЛ дохода участника при выходе из ООО является его фактическое отсутствие. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). В случае когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из ООО, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует.

Таким образом, налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал или нет. Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал, то у него возникнет доход от реализации имущественного права (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок налогообложения в данном случае должен быть аналогичным применяемому в отношении участников-юрлиц (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иное противоречило бы статье 3 НК РФ, признающей всеобщность и равенство налогообложения, а также то, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться различно.

Выход из ООО физлицу разумнее совместить с продажей доли

На практике неясность ситуации с НДФЛ у физлица подталкивает к поиску иных, нетиповых вариантов перевода активов в собственность учредителя. С тем чтобы, не лишаясь налоговых преимуществ для компании, связанных с передачей активов в ходе ликвидации или выхода участника, избавить последнего и от НДФЛ. В связи с этим есть смысл доработать описанный выше способ с выходом участника из ООО.

В статье 23 закона об ООО от 08.02.98 № 14ФЗ сказано, что если в уставе общества продажа долей третьим лицам запрещена и остальные участники отказались или не ответили на оферту, то общество обязано выкупить долю. Очевидно, что выкуп доли невозможен без ее продажи участником – это две стороны одной сделки. Этот выкуп приводит к выходу (выбытию) участника из общества. А передача ему имущества в этой ситуации, как уже говорилось выше, не является реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). С другой стороны, продажа доли предполагает уменьшение НДФЛ на сумму понесенных затрат. То есть возникает идеальная ситуация: нет ни НДС, ни налога на прибыль, ни НДФЛ.

Для осуществления схемы в таком варианте необходимы хотя бы два участника в ООО, запрет продажи долей третьим лицам в уставе, отчуждение участником своей доли на основании статьи 23 (а не 26!) закона об ООО. Существующая – в основном отрицательная – судебная практика здесь не работает, потому что относится к другой ситуации – выходу из ООО. Здесь же имеет место другая форма выбытия участника.

Еще одним вариантом снижения рисков при выходе участника из ООО может быть такой. Помимо заявления о выходе в тот же день участник и ООО заключают договор купли-продажи доли. Более того, заявление и договор могут быть объединены в едином документе. Законодательству это не противоречит и является основанием для физлица использовать вычет по статье 220 НК РФ. Общество же считает производимую передачу имущества бывшему участнику «передачей имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе (выбытии)», ведь договор заключен не просто так, а исключительно на основании поданного заявления о выходе. Следовательно, не платит налоги (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

www.nalogplan.ru

Как вывести имущество из ооо

Бесплатная юридическая консультация:

arbitrs.com Банкротство и финансовое оздоровление

Ни для кого не секрет, что в ряде случаев банкротство компании является результатом преднамеренных действий ее руководства или собственников.

Оглавление:

Причины, побуждающие их к этому, могут быть самыми разными — от острой необходимости избавиться от обременительных долгов до банального желания подзаработать.

Вывод активов

В современном мире на каждом этапе жизни компании, с момента ее создания до момента ее ликвидации, перед менеджментом и владельцами встают задачи, решить которые без привлечения специалистов в области корпоративного права невозможно. Принятие решений при создании компании, при ее реструктуризации, банкротстве, ликвидации требуют от эксперта не только узкоспециализированных знаний, но и практического опыта в данной сфере.

Источники формирования имущества ООО

При создании общества с ограниченной ответственностью, а также при дальнейшей его работе, происходит формирование его уставного капитала и активов. Изначально, имущество ООО формируется из вносимых долей участников или учредителей данного предприятия, в общий фонд. При его переходе, фирма становится собственником переданных активов, а участник утрачивает право собственности на переданные средства и объекты.

Бесплатная юридическая консультация:

Ликвидация ООО и вывод имущества

Вопрос. Как правильно оформить вывод имущества при ликвидации ООО? Какие налоги придется платить участникам, получившим причитающиеся им деньги или имущество?

Ответ. Вы не указали, кем является участник ООО – физическим лицом или организацией, поэтому опишем ситуацию для обоих вариантов. Однако сначала отметим, что весь раздел можно делать перед сдачей промежуточного баланса, поскольку к этому времени все долги уже погашены и экономическая ситуация ясна.

Совет 1: Как вывести активы ООО

Вывод активов ООО посредством договора купли-продажи. Главная трудность такого способа — это законное обоснование совершения вывода активов. Совершаемый вывод активов должен иметь положительный эффект на экономическое развитие ООО, в противном случае организацию могут обвинить в совершении преднамеренных действий, способствующих банкротству предприятия.

Выведите активы посредством внесения любого имущества, как движимого, так и недвижимого в уставной капитал другой компании.

Из чего состоит имущество ООО

Имущество ООО является основой для осуществления его деятельности. На начальном этапе создания общества именно с помощью имущества учредители формируют уставной капитал и активы предприятия. В зависимости от размеров вносимой каждым бенефициаром собственности определяется его доля в будущем управлении фирмой. К имуществу можно отнести: недвижимость, транспорт, ценные бумаги, депозитные вклады, наличные деньги и т.д.

Бесплатная юридическая консультация:

Все активы, которые есть в наличии на предприятии, разделяются на несколько основных видов:

Проще говоря, все, что является имуществом ООО, находит отображение в балансе предприятия и может им использоваться для осуществления деятельности.

Давая определение, что такое стоимость имущества ООО, подразумевают всю балансовую величину активов предприятия без уменьшения на его обязательства, которая (величина) указана в данных баланса, составленного на последний отчетный период.

По условиям ФЗ «Об ООО», для создания общества необходимо внести в фонд как минимум 10 тысяч рублей.

Выведение активов: почему реорганизация выгоднее

На чем специализируется консалтинговая компания «Орион-инвест»? Наша консалтинговая группа с 1993 года занимается всеми проблемами хозяйственных обществ – от первичной регистрации до реорганизации и ликвидации. Но специализируемся мы на особо сложных корпоративных процедурах: сложные эмиссии, реорганизация, принудительный выкуп акций, проблемы в ООО.

Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://onlinelawyers.ru/vyvod-imuschestva-iz-ooo-62703/

Как передать физлицу активы компании с минимальной налоговой нагрузкой

В чем минус простейшего варианта купли-продажи активов

Почему физлицу выгодно не платить упрощенцу за имущество

Какой способ выхода участника из ООО исключает уплату НДФЛ

Н а практике иногда возникает необходимость перевести активы из собственности юридического лица в собственность физлиц — как правило, владельцев компании. Чаще всего речь при этом идет об основных средствах. Но иногда подобная необходимость возникает и в отношении товаров, незавершенного производства или строительства, акций или долей.

Бесплатная юридическая консультация:

Причин тут может быть несколько. Например, защита активов от рейдеров или кредиторов в преддверии возможного банкротства компании. Часто также преследуется цель перевода недвижимости под более благоприятный налоговый режим. Ведь физическое лицо вместо налога на имущество организаций платит налог на имущество физлиц, ставки которого гораздо ниже. Особенно актуально это с учетом постепенного перехода организаций на уплату налога с кадастровой стоимости.

Кроме того, физическое лицо, получив активы в собственность, может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и перейти на спецрежим — упрощенную или даже патентную систему налогообложения. Налога на имущество физлиц в этом случае не будет вообще, а налог на доходы от сдачи активов в аренду гораздо меньше. На патентной системе в некоторых регионах он может быть даже символическим (например, 60 тыс. рублей в год с одного объекта недвижимости в Москве). Кроме того, предпринимателю не придется платить налог на дивиденды, а его отношения с кассовой дисциплиной гораздо более либеральны, чем у организации.

Самый простой способ не всегда самый выгодный

Проще всего просто продать активы физическому лицу по более или менее заниженной цене. Это самый быстрый вариант. Однако у него есть очевидные минусы.

Прежде всего, какой бы заниженной ни была цена, компании с нее придется уплатить налоги — НДС и налог на прибыль. И если последний может быть символическим (для этого продавать имущество нужно по цене, лишь немного превышающей его остаточную стоимость в налоговом учете), то про НДС этого не скажешь. Кроме того, при продаже имущества собственнику компании сделка может стать контролируемой в соответствии с разделом v. 1 НК РФ. Хотя, как правило, для этого она должна быть достаточно крупной.

Возникающие у компании в результате сделки налоги на практике приходится оптимизировать отдельно, зачастую по серым схемам. В отдельных случаях организацию просто ликвидируют, без уплаты каких бы то ни было существенных налогов в дружественной налоговой инспекции или «сливают» через присоединение (слияние) с последующей ликвидацией или банкротством правопреемника.

Бесплатная юридическая консультация:

Продавец может применять упрощенку — тогда налоговая нагрузка будет меньше. Можно даже специально перейти на этот спецрежим перед продажей актива, но делать это имеет смысл, только если имущество в значительной степени уже самортизировано или в свое время приобреталось без НДС — иначе этот налог придется восстановить в части недоамортизированной стоимости.

Еще один минус в том, что за свои же, по сути, активы придется заплатить, для чего учредителю нужно будет изыскивать деньги, на какое-то время они будут изъяты из оборота, потребуется затем их выводить из компании. Не исключено, что с помощью серых схем. Конечно, оплатить покупку можно и безденежно — например, векселями. Но их путь в схеме легче проследить — у векселя есть номер, серия, дата выдачи и прочие однозначно идентифицирующие его реквизиты.

При этом если продавец — упрощенец, физлицу выгоднее затягивать с оплатой. Дело в том, что компании на УСН учитывают доходы кассовым методом. Ничто не мешает такой компании продать своему учредителю актив по рыночной стоимости с очень длительной рассрочкой или отсрочкой платежей. Ведь единый налог придется платить только с фактически поступивших сумм.

График уплаты денег может быть любым по соглашению сторон. Его нужно будет приложить к договору. К примеру, ООО и участник подписывают договор о продаже недвижимости по рыночной стоимости с рассрочкой на 20 лет и отсрочкой первого платежа на три года. Физлицо получает в собственность желаемое имущество, а компания не платит никаких налогов, пока не получит деньги.

При этом учредитель может тянуть с оплатой до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ), не забывая при этом письменно подтверждать наличие долга. В противном случае срок исковой давности истечет уже через три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ), и физлицу придется признать доход в сумме непогашенного долга (п. 1 ст. 210 НК РФ). А пока срок давности не истек, никакого дохода у физлица нет.

åñïëàòíàÿ þðèäè÷åñêàÿ êîíñóëüòàöèÿ:

В целом можно констатировать, что этот способ подойдет, главным образом, для активов, которые в учете предприятия числятся по небольшой стоимости — почти полностью самортизированы или изначально были приобретены по низкой цене. Тогда цена продажи, а с ней и налоговые последствия варианта будут минимальными, а найти деньги для оплаты физлицу будет проще.

Вынужденная продажа избавляет от обоснования деловой цели

При продаже имущества по заниженной цене могут потребоваться правдоподобные аргументы, обосновывающие ее. Это может быть, например, срочность продажи под давлением кредиторов, обременение залогом по реальному или искусственно созданному долговому обязательству, ссылки на новую волну кризиса, продажа с открытых торгов, рыночные слухи или оценка оценщика.

Однако на практике встречаются варианты, которые позволяют передать физлицу активы более изящно. Например, компания не продает активы ему по собственной воле, а лишается по решению суда (арбитражного или — для ускорения процесса — третейского). Основанием для такого решения будут заранее созданные и намеренно просроченные долги, скажем, по договору займа.

Еще один вариант — наложение взыскания физлицом-кредитором на объект залога. Компания-должник при этом заранее дает нотариальное согласие на отказ от продажи залога на торгах, затем допускает несколько случаев нарушения договорных обязательств (например, сроков выплаты очередных платежей по тому же договору займа) — и имущество переходит в собственность физлица по относительно небольшой залоговой стоимости.

С простой продажей активов описанные варианты роднит то, что у компании возникает реализация имущества для целей налогообложения, что приводит к тем же налоговым последствиям: уплате НДС и налога на прибыль или единого налога при УСН. Правда, в этих случаях лучше обстоит дело с «деловыми целями» — объяснять заниженную цену и сам факт отчуждения активов не придется, оно происходит не по воле компании, а вопреки ей.

Бесплатная юридическая консультация:

Ликвидация и выход участника из ООО снизят нагрузку на компанию

Альтернативные варианты передачи активов собственнику строятся на том, чтобы уйти от факта реализации в налоговом смысле. Так, не признается реализацией передача имущества учредителю в пределах его первоначального взноса при выходе (выбытии) из организации, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, в этих случаях компания не уплачивает НДС, отсутствует и облагаемый налогом на прибыль доход.

Ликвидация. Если владельцем уставного капитала компании является физлицо, которому нужно передать имущество, в результате ликвидации актив окажется в его руках. Специального порядка обложения дохода в виде части имущества ликвидируемой организации НК РФ не содержит. По вопросу его налогообложения есть две точки зрения.

С одной стороны (письма Минфина от 08.11.11 №/3–301, от 05.04.11 №/2/45 и УФНС по г. Москве от 14.07.08 № 28–10/066946), весь доход физического лица, полученный в результате ликвидации общества, облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов. При этом не применяется положение абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которое дает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы при продаже доли в уставном капитале, так как продажи доли при ликвидации компании не происходит.

С другой — ФНС России считает, что сумма облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (письмо от 27.01.10 №/[email protected]), что намного выгоднее для физлица. Правда, это письмо единственное и достаточно давнее.

Кроме того, есть аргументы для применения иной налоговой ставки. Поскольку глава 23 НК РФ не содержит специальных правил определения дохода, все, что физлицо получило при ликвидации сверх первоначального вклада, признается дивидендами (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). А дивиденды облагаются по ставке 9 процентов. Правомерность подобного подхода косвенно подтверждается письмами Минфина России от 14.01.13 №и от 07.04.11 №, а также постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.11.10 № А/2010.

Бесплатная юридическая консультация:

Однако, если имущество распределено непропорционально вкладам в капитал, выплаты дивидендами не признаются и облагаются по ставке 13 процентов. Потому так делить имущество не стоит.

В целом можно сделать вывод, что вариант с ликвидацией компании подойдет не всем. Однозначно нельзя его рекомендовать тем, кому компания — владелец активов понадобится в дальнейшем, а также тем, кто не готов к спору с налоговиками относительно налоговой базы и ставки НДФЛ.

Выход из ООО. При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу (ст. 26 закона об ООО от 08.02.98 № 14ФЗ). При этом участнику, подавшему заявление о выходе из общества, должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале, определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности. Или должно быть выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости. Именно вариантом выдачи имущества в натуре мы и воспользуемся.

Ситуация с обложением такого дохода НДФЛ аналогична рассмотренной выше для ликвидации компании. По мнению Минфина, действительная стоимость доли, выплаченная бывшему участнику ООО, в полном объеме включается в его доход, облагаемый НДФЛ. Никакие имущественные или иные налоговые вычеты в отношении такого дохода применить нельзя (письма Минфина России от 21.06.13 №/23404, от 09.08.10 №/2–174, от 21.06.10 №/2–126). Аргументация у чиновников здесь такая же, как и при ликвидации: уменьшение полученных доходов на произведенные расходы предусмотрено только при продаже доли в уставном капитале или части такой доли (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А выход участника из ООО такой продажей не является.

Но аргументы Минфина в данном случае можно опровергнуть. Ведь по сути при выходе из ООО физлицо реализует принадлежавшую ему долю. Выкуп доли обществом тождественен покупке, эти слова не зря являются однокоренными.

Бесплатная юридическая консультация:

Еще одним аргументом против обложения НДФЛ дохода участника при выходе из ООО является его фактическое отсутствие. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). В случае когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из ООО, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует.

Таким образом, налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал или нет. Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал, то у него возникнет доход от реализации имущественного права (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок налогообложения в данном случае должен быть аналогичным применяемому в отношении участников-юрлиц (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иное противоречило бы статье 3 НК РФ, признающей всеобщность и равенство налогообложения, а также то, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться различно.

Выход из ООО физлицу разумнее совместить с продажей доли

На практике неясность ситуации с НДФЛ у физлица подталкивает к поиску иных, нетиповых вариантов перевода активов в собственность учредителя. С тем чтобы, не лишаясь налоговых преимуществ для компании, связанных с передачей активов в ходе ликвидации или выхода участника, избавить последнего и от НДФЛ. В связи с этим есть смысл доработать описанный выше способ с выходом участника из ООО.

В статье 23 закона об ООО от 08.02.98 № 14-ФЗ сказано, что если в уставе общества продажа долей третьим лицам запрещена и остальные участники отказались или не ответили на оферту, то общество обязано выкупить долю. Очевидно, что выкуп доли невозможен без ее продажи участником — это две стороны одной сделки. Этот выкуп приводит к выходу (выбытию) участника из общества. А передача ему имущества в этой ситуации, как уже говорилось выше, не является реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). С другой стороны, продажа доли предполагает уменьшение НДФЛ на сумму понесенных затрат. То есть возникает идеальная ситуация: нет ни НДС, ни налога на прибыль, ни НДФЛ.

Для осуществления схемы в таком варианте необходимы хотя бы два участника в ООО, запрет продажи долей третьим лицам в уставе, отчуждение участником своей доли на основании статьи 23 (а не 26!) закона об ООО. Существующая — в основном отрицательная — судебная практика здесь не работает, потому что относится к другой ситуации — выходу из ООО. Здесь же имеет место другая форма выбытия участника.

Бесплатная юридическая консультация:

Еще одним вариантом снижения рисков при выходе участника из ООО может быть такой. Помимо заявления о выходе в тот же день участник и ООО заключают договор купли-продажи доли. Более того, заявление и договор могут быть объединены в едином документе. Законодательству это не противоречит и является основанием для физлица использовать вычет по статье 220 НК РФ. Общество же считает производимую передачу имущества бывшему участнику «передачей имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе (выбытии)», ведь договор заключен не просто так, а исключительно на основании поданного заявления о выходе. Следовательно, не платит налоги (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Источник: http://e.nalogplan.ru/article.aspx?aid=324602

Дата регистрации: 20.08.2008

хочет себе ее забрать, ооо ликвидировать.

он также ИП, есть супруга.

Бесплатная юридическая консультация:

> участник один, нежилой недвижки — гора.

> хочет себе ее забрать, ооо ликвидировать.

> он также ИП, есть супруга.

а чо тупишь то?:sm7:

Дата регистрации: 04.05.2008

Бесплатная юридическая консультация:Дата регистрации: 30.09.2010

Дата регистрации: 08.05.2008

Я сейчас вот ликвидировала юр. лицо — крестьянское хозяйство — на балансе и в собственности КХ 13 га земли. Вот сдала документы в ФРС о регистрации этой земли на себя любимую. как на главу КХ и единственного оставшегося члена КХ. Проблем не было — ну были проблемы — но только в сборе справок и св-в о смерти всех 3-х членов КХ — и все.

А здесь — единственный участник — ликвидирует юр. лицо — вообще проблем нет. Если у ООО долгов нет .

И то, что он ИП — это только будет в будущем опасность — что ИП отвечает по своим долгам своим имуществом.

Дата регистрации: 30.04.2008

Дата регистрации: 08.05.2008

Бесплатная юридическая консультация:

Перекинуть — это продать.

Продать — это заплатить налоги . ну и стоит ли это свеч .

Налог может быть больше, чем долг кому-либо .

> Антон . перекинуть — это как ?

> Перекинуть — это продать.

Бесплатная юридическая консультация:

> Продать — это заплатить налоги . ну и стоит ли

> Налог может быть больше, чем долг кому-либо .

Ну да, продать. Пока не отняли и хозяев не посадили))) Лучше ведь сегодня 10 рублей взять (с вычетом налогов), чем завтра 20 рублей)

Дата регистрации: 20.08.2008

Дата регистрации: 12.05.2008

Бесплатная юридическая консультация:

:grinning: примерно так)))

Дата регистрации: 20.08.2008

Дата регистрации: 12.05.2008

Дата регистрации: 30.04.2008

Дата регистрации: 19.10.2009

Бесплатная юридическая консультация:

Ликвидация длиться сколько будет с камеральными проверками, погашениями долгов, выплатой вознаграждения ликвидатору. Если не к спеху, то можно и через ликвидацию, а есди кредиторов до фига, и есть шанс , что набегут при публикации о ликвидации. то выводить лучше сейчас.

Дата регистрации: 08.05.2008

> выплата девидендов недвижимостью, если суммы

> соответвуюшие и не запрещено уставом

Даа-а-а-а-а-а? И в какой такой статье ФЗ Об ООО написано — что можно имуществом, принадлежащим ООО выплачивать дивиденды участнику ? :sm7:

> > выплата девидендов недвижимостью, если суммы

Бесплатная юридическая консультация:

> > соответвуюшие и не запрещено уставом

> Даа-а-а-а-а-а? И в какой такой статье ФЗ Об ООО

> написано — что можно имуществом, принадлежащим ООО

> выплачивать дивиденды участнику ? :sm7:

и прибыль должна быть нефиговая))) штоб в качестве дивидендов отдать дяде здание)))

Бесплатная юридическая консультация:

Дата регистрации: 20.08.2008

> Минуя куплю продажу, можно в другую ООО взнос в

> имущество от имени участника. См. фз об ООО.

> Ликвидация длиться сколько будет с камеральными

> проверками, погашениями долгов, выплатой

Бесплатная юридическая консультация:

> вознаграждения ликвидатору. Если не к спеху, то

> можно и через ликвидацию, а есди кредиторов до

> фига, и есть шанс , что набегут при публикации о

> ликвидации. то выводить лучше сейчас.

нее, вопрос не в ликвидации, а в переводе недвижки с юр.лица на физика.

Лавка все 10 лет на упрощенке просидела.

Дата регистрации: 20.08.2008

> > > выплата девидендов недвижимостью, если суммы

> > > соответвуюшие и не запрещено уставом

> > Даа-а-а-а-а-а? И в какой такой статье ФЗ Об ООО

> > написано — что можно имуществом, принадлежащим

> > выплачивать дивиденды участнику ? :sm7:

> и прибыль должна быть нефиговая))) штоб в качестве

> дивидендов отдать дяде здание)))

ВО, кстати, господа! А неплохая идея! Если взять недвижимость по балансу, то дивидендов, может, и наберется! В принципе, могу ведь и экспертную оценку сделать. Чтоб стоимость была равна сумме дивидендов. Только кому оно надо, если участник один?

Дата регистрации: 19.10.2009

А налог на имущество не страшит.

А грядущие изменения в НК , могущие быть в 2013?

Дата регистрации: 20.08.2008

Дата регистрации: 19.10.2009

Общество может передать учредителю имущество, ранее внесенное в качестве вклада, на основании сделки (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Если учредитель – физическое лицо, то имущество можно подарить, так как запрета на дарение юридическим лицом физическому лицу в законодательстве нет. Но при этом учредителю придется заплатить с рыночной стоимости подаренного объекта недвижимости налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ). Если учредитель – юридическое лицо, то дарение запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), и общество может передать ему объект недвижимости только на основании возмездной сделки. Еще один вариант – передача имущества в результате ликвидации общества, при условии, что другого имущества компании достаточно для расчетов с кредиторами. Согласно статье 58 закона № 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества.(с)

Дата регистрации: 20.08.2008

Дата регистрации: 19.10.2009

Плюс что шкала налога будет прогрессивной.

Правда все это еще обсуждается и планируется к 2014 году, а не к 2013. хотя кто его знает.

Дата регистрации: 20.08.2008

Да и вообще, какая разница, с ООО платить или с ИП? Один черт — платить.

Ир, зачем я двух других участников выводить собралась — не знаешь? ))))))))

Дата регистрации: 19.10.2009

Дата регистрации: 20.08.2008

А подумаю-ка я о том, чтобы им, наоборот, больше досталось! Дай-ко я им прирежу исчо процентов по 30!

Дата регистрации: 30.04.2008

> > выплата девидендов недвижимостью, если суммы

> > соответвуюшие и не запрещено уставом

> Даа-а-а-а-а-а? И в какой такой статье ФЗ Об ООО

> написано — что можно имуществом, принадлежащим ООО

> выплачивать дивиденды участнику ?

Статьи 28 и 29 Закона об ООО, в которых речь идет о распределении прибыли между участниками ООО (фактически о получении дивидендов), не содержат никаких ограничений на выплату полученной прибыли имуществом. Это подчеркивает Минэкономразвития в Письме от 27.11.2009 N Д. Оно указывает также на то, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона об ООО участники общества вправе предусмотреть в его уставе отличный от общего порядок распределения прибыли.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ», 2018.

Источник: http://forum.garant.ru/?read,2,

Безналоговая передача имущества и его консолидация

структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Вариантов передачи имущества без налоговых последствий не так уж много — всего три:

2) внесение взноса в имущество ООО;

3) реорганизация в форме выделения.

Причем каждый из перечисленных способов имеет свои особенности и ограничения, что и понятно — освобождение от налогообложения всегда сопряжено с необходимостью соответствовать тем или иным жестким условиям.

Применительно к взносу имущества в уставный капитал имеется ограничение по субъекту — данную операцию может осуществить только участник (акционер) компании; иные лица, по общему правилу, такого права не имеют.

Вместе с тем, при определенных условиях взнос в уставный капитал может сделать и третье лицо.

Так, например, третье лицо может вступить в качестве участника в ООО, если его заявление о вступлении в общество будет единогласно одобрено всеми участниками общества, а также если вступление в общество третьих лиц не запрещено уставом общества (абз.1 ч.2 ст.19 ФЗ «Об ООО»).

Оплата доли третьего лица в увеличенном уставном капитале ООО будет равнозначна взносу в уставный капитал.

В открытых акционерных обществах или в закрытых обществах, круг потенциальных акционеров которого, согласно устава, шире круга учредителей такого общества, третьи лица могут приобрести акции и осуществить тем самым взнос в уставный капитал в случае его увеличения путем выпуска дополнительных акций (ст.28 ФЗ «Об АО»).

Стоимость имущества, а также имущественных и неимущественных прав, внесенных в уставный капитал, не учитывается при налогообложении прибыли у принимающей стороны (подп.3 п.1 ст.251 НК РФ).

Что касается налога на добавленную стоимость, необходимо отметить следующее.

Несмотря на то, что передающая сторона обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п.3 ст.170 НК РФ), принимающая сторона учитывает ту же сумму налога в составе вычетов после принятия имущества на учет (п.8 ст.172, п.11 ст.171 НК РФ). Как следствие, сохраняется баланс уплаченных и принятых к вычету сумм НДС, что фактически означает отсутствие налоговых последствий передачи имущества в уставный капитал для собственника бизнеса.

К сожалению, не все так радужно в случае, если передающая сторона применяет ОСН, а принимающая — специальный налоговый режим, поскольку в этом случае восстановленный НДС не сможет быть учтен принимающей стороной в составе расходов. Данное обстоятельство следует учитывать при разработке модели перераспределения имущества.

При всей своей привлекательности и простоте, взнос имущества в уставный капитал имеет один минус — минимальный размер ответственности юридического лица по его обязательствам равен величине уставного капитала. Поскольку вывести имущество из уставного капитала чрезвычайно трудно (хотя и возможно), его чрезмерная «раздутость» влечет за собой дополнительный риск обращения взыскания на имущество, внесенное в уставный капитал.

Вторым способом безналоговой передачи имущества является взнос в имущество общества, принципиальное отличие которого от взноса в уставный капитал состоит в том, что он не влечет за собой увеличения размера уставного капитала.

Данная форма передачи имущества может использоваться только в ООО (ст.27 ФЗ «Об ООО»); законом об акционерных обществах она не предусмотрена.

Однако чтобы получить льготу по налогу на прибыль (подп.11 п.1 ст.251 НК), необходимо обеспечить соответствие установленному в законе условию о том, что доля участия передающей (принимающей) стороны в уставном капитале принимающей (передающей) стороны должна составлять более 50%.

Кроме того, переданное имущество (за исключением денежных средств) не может быть никому передано в течение года с момента получения; в противном случае налоговая льгота теряется.

Данное ограничение необходимо учитывать, если модель трансформации бизнеса предполагает многоступенчатую схему консолидации имущества: следует либо заранее заложить в общий срок преобразования бизнеса период, в котором любое отчуждение имущества «заморожено», либо разработать альтернативный вариант вывода активов (например, реорганизация в форме выделения с последующим взносом в имущество ООО).

К сожалению, юридическое лицо не сможет без налоговых последствий сделать взнос в имущество «упрощенца» — его доля в уставном капитале не может превышать 25%, иначе утратится право на применение УСН.

В подобных ситуациях следует на первом этапе осуществить взнос в имущество, на втором — уменьшить долю участия юридического лица до разрешенных законом 25%, и лишь после этого переходить на УСН.

При осуществлении взноса в имущество не возникает также и объекта налогообложения НДС (ст.146 НК РФ), поскольку в данном случае имеет место передача имущества в инвестиционных целях, которая не является реализацией (ст.39 НК РФ).

Реорганизация в форме выделения является единственной формой реорганизации юридического лица, позволяющей передать имущество без налоговых последствий. Выделение, пожалуй, самый универсальный способ передачи имущества, не имеющий организационно-правовых ограничений (применим как к АО, так и к ООО) и вызывающий наименьшее количество вопросов у налоговых органов.

Самое главное, что нужно помнить, — выделение должно отвечать критериям концепции деловой цели (перевод части активов для организации нового направления деятельности, реструктуризация бизнеса с целью создания на базе бывших подразделений несколько самостоятельных бизнес-единиц и т.п.).

Напомним, что при выделении образуется второе юридическое лицо, которое не является правопреемником реорганизованного юридического лица в части его налоговых обязательств, за исключением случаев, когда будет доказано, что единственной целью выделения было уклонение от погашения задолженности перед бюджетом (п.8 ст.50 НК).

Следует иметь в виду, что из ООО можно выделить только ООО, а из АО — только АО.

Участниками создаваемого общества могут быть:

1) участники (акционеры) реорганизуемого общества.

В зависимости от того, какое решение примет общее собрание, доля участия в уставном капитале (доля акций) каждого участника может остаться такой же, как раньше, либо измениться.

2) само реорганизуемое общество — речь здесь, по сути, идет о специфическом способе создания дочернего общества, когда материнская компания не только формирует уставный капитал, но и наделяет «дочку» имуществом без налоговых последствий;

3) третьи лица — любые физические и юридические лица, ранее не являвшиеся участниками ООО.

Возможность такого выделения «на третье лицо» хотя прямо и не предусмотрена действующим законодательством, но фактически разрешена ч.2 ст.55 ФЗ «Об ООО» (учитывая принцип диспозитивности гражданского права), поскольку в ней содержится лишь общая фраза о том, что общее собрание участников общества принимает решение «о порядке и об условиях выделения».

Кроме того, наш опыт сопровождения реорганизационных процедур показывает, что налоговые органы спокойно воспринимают подобную «смену собственников» посредством выделения.

Между тем, применительно к акционерным обществам выделение «на третье лицо» невозможно, поскольку п.3 ч.3 ст.19 ФЗ «Об АО» предусмотрены три способа размещения акций выделяемого общества: конвертация акций реорганизуемого общества в акции создаваемого общества, распределение акций создаваемого общества среди акционеров реорганизуемого общества и приобретение акций самим обществом. Данный перечень является закрытым, не содержит оговорки, подобной «и др.», а потому представляется, что иных способов распределения акций выделяемого АО быть не может.

Выделение может быть использовано как промежуточный этап в процедуре безналогового отчуждения активов третьим лицам (например, когда прямое выделение на третье лицо неинтересно покупателю ввиду отсутствия расходной части, либо в ситуации отчуждения имущества акционерным обществом).

Реализация данного механизма происходит в два этапа:

1) создание в результате выделения дочернего общества, единственным участником (акционером) которого является реорганизуемое общество.

В этом случае на балансе ООО или АО появится доля в уставном капитале нового общества, стоимость которой будет определена оценщиком, поскольку оплата долей (акций) произведена неденежными средствами (ч.2 ст.15 ФЗ «Об ООО», ч.3 ст.35 ФЗ «Об АО»).

При этом очевидно, что оценщик применит не балансовую стоимость имущества, по которой оно учитывалось у реорганизуемого общества, а стоимость рыночную, т.е. на момент создания выделяемого общества стоимость его чистых активов будет равна рыночной цене имущества;

2) продажа доли в созданном обществе третьим лицам по рыночной цене, равной балансовой стоимости имущества.

В результате данной операции расходы компании-продавца будут равны его доходам, т.е. налоговой базы по налогу на прибыль не возникнет, равно как будет отсутствовать объект налогообложения НДС (подп.12 п.2 ст.149 НК РФ).

Безусловно, реальную жизнь далеко не всегда можно «впихнуть» в рамки вышеописанных способов передачи имущества, поэтому вариантов консолидации имущества великое множество. Чаще всего они представляют из себя комбинации безналоговых и низконалоговых вариантов перераспределения имущества, набор которых всегда уникален.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a24/255608.html

Как вывести имущество из уставного капитала ООО?

Вывод имущества из уставного капитала ООО — распространенная практика, подразумевающая реструктуризацию активов, которые группируются по различным бизнес-единицам. Такие действия часто применяются для защиты имеющегося имущества от захвата или с целью освобождения активов от претензий со стороны государственных структур.

Как вывести имущество: основные варианты

Сегодня существуют следующие способы вывода имущества из ООО:

  • Реализация активов. Сущность заключается в оформлении договоров мены или купли-продажи с новыми хозяевами. Имеющиеся средства переводятся на баланс другого предприятия, которое впоследствии прекращает деятельность. Последняя сторона сделки получает право на владение имуществом. При этом новый хозяин защищен по законодательству от реституции.
  • Вывод денег. Одним из вариантов вывода имущества является вывод финансовых активов. Работа поручается сотрудникам бухгалтерских или юридических отделов. Часто при проведении таких операций выявляются мошенники, поэтому под простой на первый взгляд сделкой скрывается множество «подводных камней». Среди них необходимость обязательного обоснования проведенных транзакций, отнесение контрагентов к недобросовестным налогоплательщикам с последующим отказом в покрытии НДС, а также доначисление штрафов или пени при выводе денег по безвозмездным операциям с заведомо низкой процентной ставкой. Более подробно об особенностях таких процессов будет сказано ниже.
  • Взыскание на активы. Многие опытные компании прибегают к безопасным способам вывода имущества из ООО. Одним из них является создание подконтрольного долга, покрытие которого обеспечивается ценными активами предприятия. Если обязательства не выполняются, держатель залогового имущества переводит долг на залоговый актив. Процесс взыскания движимого и недвижимого имущества происходит посредством обращения в судебную инстанцию. При этом условия продажи материальных ценностей (сроки, порядок осуществления сделки и стоимость) зависят от решения суда.
  • Внесение имущества в капитал. Если речь идет об организациях хозяйственного типа, активы можно внести в их уставной капитал. После завершения подобных манипуляций фирма перестает владеть имуществом, а хозяином становится новая компания. В случае проведения такой сделки увеличивается уставной капитал организации, которая является новым владельцем, вносятся корректировки в учредительные документы, а также восстанавливается НДС, если активы не до конца самортизированы.

Кроме перечисленных выше способов в более редких случаях могут использоваться и другие варианты:

  • Реорганизация компании. Сущность метода заключается в том, что создается множество небольших организаций. После этого имущество переводится на новые фирмы. Но имеется риск, что вместе с активами новые предприятия получают и долги, поэтому ключевое внимание должно быть уделено оформлению документов.
  • Участие в торгах. Одним из наиболее рисковых способов является совершение определенных манипуляций на бирже. Речь идет о поиске доверенных лиц, которые должны приобрести ценные бумаги и договора компании. Во избежание сложностей для реализации такого способа лучше привлекать специалистов.
  • Выпуск векселей. Одной из схем вывода имущества из ООО является покупка векселей, которые не вращаются на рынке. Компания, являющаяся потенциальным банкротом, эмитирует векселя под решение задачи по выводу активов. Как только все процедуры завершены, на балансе предприятия остаются только обесцененные долговые бумаги, а реальные средства могут быть переведены третьим юридическим лицам.

Распределение имущества в случае ликвидации ООО

Если компания прекращает деятельность, обязательно оповещение СМИ о намерении закрыть ООО. Далее собирается ликвидационная комиссия, которая должна составить баланс и провести расчеты с кредиторами. Если вывод имущества из ООО перед ликвидацией не осуществлен, активы будут распределяться следующим образом:

  1. Сначала их получают учредители, которые имеют право на прибыль по распределению, но она не была начислена.
  2. Имущество делится в соответствии с внесенными в уставной капитал частями между участниками.

Как только потребности первой очереди покрыты, оставшиеся средства направляются остальным взыскателям. В случае нехватки имущества для покрытия долгов компании, остатки переходят к учредителям предприятия с учетом прописанной в уставном капитале доли. Последняя может иметь денежную или имущественную форму. В процессе передачи ликвидационная комиссия оформляет специальный акт, где прописывается перечень имущества и факт его распределения между учредителями. Оформленные бумаги должны быть согласованы, а впоследствии и подписаны всеми акционерами ООО.

Как вывести деньги из ООО?

Под активами компании понимается не только движимое или недвижимое имущество, но и реальные средства. При этом многие бизнесмены интересуются, как вывести деньги из ООО, чтобы увеличить свою прибыль. Здесь существует несколько законных схем:

  • Выплата дивидендов. Это наиболее популярный вариант получения дохода от деятельности ООО. Но для проведения законной сделки придется провести ряд дополнительных процедур, а именно расчет чистых активов компании. Если их меньше, чем уставного капитала, то вывод имущества в виде денежных средств будет не актуален. Кроме того, созываются учредители с последующим подписанием протокола о распределении дохода, а также осуществляются выплаты с удержанием 13% НДФЛ. Стоит учесть, что при нахождении владельца компании на территории РФ меньше 183 дней (за последний год) НДФЛ вырастает до 15%.

Частота распределения дивидендов — один раз в три месяца.

  • Получение заработной платы. В этом случае участник ООО оформляет себя в штат по договору на директорскую должность (иногда возможен вариант с более низким рангом). Если учредитель один, могут возникнуть проблемы с государственными структурами на тему возможности оформления трудового договора. Единого мнения по этому поводу пока нет. Если говорить о судебной практике, суды признают возможность единственного учредителя устроиться к себе в компанию для получения заработной платы. Как вариант, можно оформить жену или близкого родственника.
  • Передача управления ООО одному из учредителей ИП. Принцип заключается в регистрации ИП участником компании с последующим оказанием услуг по ее управлению. В этом случае удается сэкономить на взносах при наличии УСН со ставкой 6%. Минус в том, что из-за снижения налоговых выплат возможны проблемы с инспекторами ФНС, но сам способ законный, ведь ИП честно выполняет обязательства по договору.
  • Занять деньги у предприятия. Вывод имущества из ООО в виде денежных средств можно осуществить путем оформления беспроцентного кредита. Этот вариант пользуется спросом, когда деньги нужны срочно, а выводить дивиденды пока не с чего. Срок займа разрешено продлевать, а погашение задолженности происходит по возможности.

На практике вывод имущества, как и вывод денег из ООО, может осуществить каждая нуждающаяся в этом компания. Главное — делать эту работу с учетом законодательства и без применения мошеннических схем.

Источник: http://urlaw03.ru/ooo/article/vyvod-imushhestva-iz-ooo

Есть ООО, у которого в собственности здание (оно было построено этим ООО). Как перевести это здание на учредителя (как на физ.лицо) с минимальными налогами? Или может быть есть вариант, при котором не будет налога?

Учредитель давал фирме беспроцентные займы общей суммой примерно соответствующей кадастровой стоимости здания.

15 Мая 2015, 22:59 Оля, г. Москва

Ответы юристов (18)

Скажите, сколько у вас учредителей ООО или Вы единственный?

Уточнение клиента

16 Мая 2015, 00:39

Есть вопрос к юристу?

Выскажу свое просто мнение без претензий на его правильность. При этом, я не касаюсь вопросов сколько участников в ООО.

Если нужно выводить актив и без налогов то лучшего внести в УК нового юридического лица.

А так просто передать это реализация и налоги. При этом, при погашении займа имуществом в качестве отступного складывается следующая ситуация:

При ООО на Общей системе:

На дату передачи отступного нужно отразить выручку от продажи этого имущества по цене, равной сумме погашаемого отступным долга.

В расходы можно включить покупную стоимость переданного имущества.

Передав отступное, нужно начислить НДС с суммы, равной размеру погашаемого долга. Некоторые суды считают, что по НДС объекта нет.

При ООО на УСНО:

На дату передачи отступного в налоговых целях нужно отразить выручку в размере погашаемого отступным долга.

В расходы можно включить покупную стоимость переданного имущества, если она оплачена.

У займодавца-физического лица дохода не возникает, т.к. ему возвращают заемные средства, если, конечно, нет большой разницы между долгом и реальной стоимостью здания. Для снятия данных вопросов нужна оценка у хорошего оценщика.

Уточнение клиента

Аркадий, спасибо большое за развернутый ответ!

Хочу уточнить, что в ООО один учредитель. Здание было не куплено, а построено. Фирма на УСНО 6%

Вы пишите: «Если нужно выводить актив и без налогов то лучшего внести в УК нового юридического лица.» Я правильно понимаю, что нужен еще один учредитель, который должен внести в УК сумму, равную стоимости здания, а затем выйти из фирмы, забрав здание? Нужно ли при этом закрывать фирму?

16 Мая 2015, 00:59

Вам надо одобрить учредителями решение о погашении займов путем предоставления отступного.

Затем заключить договор об отступном и зарегистрировать здание на себя.

Уточнение клиента

Олег, хочу уточнить, что учредитель только один. Сколько с этого придется заплатить налог? Если забрать здание в счет займов через суд — это реально? И попадаем ли мы на какой-нибудь налог?

16 Мая 2015, 01:02

согласен с Олегом Соболевым, но если целью сделки является вывод актива в связи с долгами ООО и угрозой банкротства, то сделка с заинтересованностью по отчуждению имущества по цене ниже рыночной наверняка будет оспорена в ходе банкротства.

Тут налога нет. Вы возвращаете свое.

Через суд еще лучше. Можете мировое в суде утвердить.

Главное чтобы не было банкротства ООО.

Уточнение клиента

Спасибо, Олег! Не могли бы вы скинуть ссылки на закон, который подтверждает отсутствие налога в данном случае?

16 Мая 2015, 01:12

Возможно налог будет у ООО (налог на прибыль и НДС) в зависимости от системы налообложения ООО.

У физика точно налога не будет.

Очень подробно расписано тут

Статья 409. Отступное

предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей

имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного

Уточнение клиента

Но ведь физ лицо и есть учредитель этого ООО. Если ООО попадает на налог, то этот физик и страдает. Смысл тогда в этом всем? Есть варианты обойтись без налогов вообще и физику и фирме?

16 Мая 2015, 01:18

Нет. если просто ликвидировать ООО, и передать имущество учредителю, то налог составит 9%

Если продавать, то налоги будут — НДС и налог на прибыль (если на ОСНО), если на усн, то 6 или 15%.

Если по отступному, то также.

Можно создать новое ООО и внести туда в уставняк, но и тут при продаже доли, можно нарваться на налоги за реализацию доли.

В общем без налогов никак.

Тут еще может быть риск такой. Если передавать по договору дарения, то у физика будет налог 13 %.

Увы, но от налогов не уйти.

поясните пожалуйста, имеется ли документарное подтверждение займов? Учредитель и генеральный директор — это одно лицо или разные? Займы были с указанием срока возврата или без ?

Соболев Олег Александрович

при отступном налогов никаких не будет — так как это будет возврат заемных средств

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

Хотя, прошу прощения, налог возникнет, ООО придется оплатить 6% от стоимости здания которая будет указана в соглашении об отступном, так как это будет реализация в чистом виде

Добрый день, Ольга.

В вашем случае теоретически существует возможность безналогового вывода имущества.

1. Необходимо принять в установленном порядке решение об увеличении уставного капитала ООО и об оплате взносов учредителя путем зачета его требования по договорам займа к ООО. Получаем долю в уставном капитале равную рыночной стоимости имущества (если это условие не будет выполняться схема не применима).

2.Принимаем решение о ликвидации ООО (если нет особых долгов). В этом случае, согласно п.п.5 п.3 ст.39 НК РФ:

передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

Таким образом, у ООО налогообложения не возникает (если стоимость имущества равна или менее уставного капитала, это очень важно).

3.Что касается налогообложения физического лица в этом случае.

Есть такое письмо:

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлиц в виде земельных участков, полученных при ликвидации ООО.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 27 января 2010 г. N/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов физического лица при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) и сообщает следующее.

Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами — учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) прямо не установлен.

В то же время положениями ст. 41 части первой Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО в виде земельных участков, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости упомянутых участков за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.

При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. 1 ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом факте налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Привлечение физических лиц к декларированию доходов в таком случае не производится.

Это, надо признать одна из точек зрения (вам выгодная), есть и другая, согласно которой получение имущества облагается НДФЛ, без уменьшения на долю взноса.

Таким образом, если рыночная стоимость получаемого при ликвидации имущества, равна или менее стоимости доли в уставном капитале, налогов у вас не возникнет.

Для подстраховки, я бы написал письмо в налоговую, с разъяснением ситуации, они обязаны дать разъяснение.

Евгений. Если ООО на ОСНО, то будет и налог на прибыль и НДС.

Построено здание или куплено ООО роли не играет. Важен сам факт принадлежности здания на праве собственности самому ООО. Для вывода здания ООО учреждает другое ООО и вносит в качестве вклада здание. Требуется оценка. При этом, участник реально здания не получает, понятно.

Важна сама цель этого вывода. Если это необходимо по каким либо-причинам, кроме, передачи здания физическому лицу, то это нормальное решение.

Если передача физическому лицу, то налогов не избежать в любом варианте.

Еще раз подчеркну, что отступное по займа означает возникновения дохода у ООО, но отсутствие такового у участника.

Что касается передачи по суду, то требовать судиться придется ООО и её участнику единственному. Однако передача здания вместо денег по мировому соглашению, заключенному в суде никак не влияет на налоги у ООО, а физического лица-учатника они и не возникают, как не возникали и при отступном.

Уточнение клиента

А что думаете по поводу мнения Казакова Ильи, который предлагает займы перевести в уставной капитал, а затем ликвидировать ООО и распределить имущество?

18 Мая 2015, 17:30

Здесь налог 13 % будет у учредителей, 9 % при распределении прибыли..

Уточнение клиента

а если здание просто продать, то ООО заплатит 6% стоимости здания или от разницы между затратами на строительство здания и стоимости здания при продаже?

18 Мая 2015, 18:46

В зависимости от системы налогообложения.

Если усн 15%, тогда да, если усн 6% то увы.

Вы вообще можете продать по низкой цене, скажем наруб.

1. Связываться с ликвидацией имея риск получить налоговую проверку дело стремное. Если насчитают налоги, то все зависнет. Быстро сделать можно, но не у всех это получается. С того года вообще не получиться в связи с изменениями в законодательство. Как правильно подмечено встает вопрос с кредиторами иными.

2. Процедура увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов его участников четко регламентирована ст. 19 Закона N 14-ФЗ. Согласно п. 1 этой статьи решение об увеличении уставного капитала общества за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества принимается общим собранием участников общества большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

После принятия решения об увеличении уставного капитала общества у учредителей возникает перед обществом однородное встречное обязательство, которое, в свою очередь, может быть прекращено зачетом в порядке ст. 410 ГК РФ.

Так, согласно п. 4 ст. 19 Закона N 14-ФЗ по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

Таким образом, для зачета требований по заемным обязательствам общества и обязательств участников по внесению вкладов в уставный капитал общества необходимо:

1) решение общего собрания участников об увеличении уставного капитала общества;

2) решение общего собрания участников общества, принятое единогласно, об оплате взносов учредителей путем зачета требований участников ООО к обществу;

3) соглашение о зачете требований.

Посему проблем тут нет. Главное

Получаем долю в уставном капитале равную рыночной стоимости имущества (если это условие не будет выполняться схема не применима)

При ликвидации передача здания участнику в счет оплаченной доли не облагается, но это спорный момент. Есть три позиции. Кстати Минфин то не поддерживает налоговиков.

Если же стоимость переданного при ликвидации имущества не превышает первоначальный вклад, то полученное при ликвидации имущество не облагать НДФЛ рискованно. По мнению Минфина России, такие суммы также облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 08.11.2011 N/3-301, от 05.04.2011 N/2/45 и от 06.09.2010 N/2-204).

Однако есть мнение, что взнос в уставный капитал не признается объектом обложения НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.01.2010 N/[email protected]).

Однако по акциям Минфина занимает противоположную позицию.

Мое мнение дохода нет, но и практики судов нет. Ликвидация процедура затратная и результат не предсказуем вообще получиться ли ликвидировать и не отдать здание на торги и не лечь на банкроство. Посему не советую сильно.

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Источник: http://pravoved.ru/question/838939/

eburg-okna.ru

Вывод имущества из ооо

Популярные способы вывода активов

arbitrs.com Банкротство и финансовое оздоровление

Ни для кого не секрет, что в ряде случаев банкротство компании является результатом преднамеренных действий ее руководства или собственников. Причины, побуждающие их к этому, могут быть самыми разными — от острой необходимости избавиться от обременительных долгов до банального желания подзаработать.

Вывод активов

В современном мире на каждом этапе жизни компании, с момента ее создания до момента ее ликвидации, перед менеджментом и владельцами встают задачи, решить которые без привлечения специалистов в области корпоративного права невозможно. Принятие решений при создании компании, при ее реструктуризации, банкротстве, ликвидации требуют от эксперта не только узкоспециализированных знаний, но и практического опыта в данной сфере.

Источники формирования имущества ООО

При создании общества с ограниченной ответственностью, а также при дальнейшей его работе, происходит формирование его уставного капитала и активов. Изначально, имущество ООО формируется из вносимых долей участников или учредителей данного предприятия, в общий фонд. При его переходе, фирма становится собственником переданных активов, а участник утрачивает право собственности на переданные средства и объекты.

Рекомендуем прочесть:  Вывод из залога

Вопрос. Как правильно оформить вывод имущества при ликвидации ООО? Какие налоги придется платить участникам, получившим причитающиеся им деньги или имущество?

Ответ. Вы не указали, кем является участник ООО – физическим лицом или организацией, поэтому опишем ситуацию для обоих вариантов. Однако сначала отметим, что весь раздел можно делать перед сдачей промежуточного баланса, поскольку к этому времени все долги уже погашены и экономическая ситуация ясна.

Совет 1: Как вывести активы ООО

Вывод активов ООО посредством договора купли-продажи. Главная трудность такого способа — это законное обоснование совершения вывода активов. Совершаемый вывод активов должен иметь положительный эффект на экономическое развитие ООО, в противном случае организацию могут обвинить в совершении преднамеренных действий, способствующих банкротству предприятия.

Выведите активы посредством внесения любого имущества, как движимого, так и недвижимого в уставной капитал другой компании.

Из чего состоит имущество ООО

Имущество ООО является основой для осуществления его деятельности. На начальном этапе создания общества именно с помощью имущества учредители формируют уставной капитал и активы предприятия. В зависимости от размеров вносимой каждым бенефициаром собственности определяется его доля в будущем управлении фирмой. К имуществу можно отнести: недвижимость, транспорт, ценные бумаги, депозитные вклады, наличные деньги и т.д.

Все активы, которые есть в наличии на предприятии, разделяются на несколько основных видов:

Проще говоря, все, что является имуществом ООО, находит отображение в балансе предприятия и может им использоваться для осуществления деятельности.

Давая определение, что такое стоимость имущества ООО, подразумевают всю балансовую величину активов предприятия без уменьшения на его обязательства, которая (величина) указана в данных баланса, составленного на последний отчетный период.

По условиям ФЗ «Об ООО», для создания общества необходимо внести в фонд как минимум 10 тысяч рублей.

Выведение активов: почему реорганизация выгоднее

На чем специализируется консалтинговая компания «Орион-инвест»? Наша консалтинговая группа с 1993 года занимается всеми проблемами хозяйственных обществ – от первичной регистрации до реорганизации и ликвидации. Но специализируемся мы на особо сложных корпоративных процедурах: сложные эмиссии, реорганизация, принудительный выкуп акций, проблемы в ООО.

onlinelawyers.ru

Переоформление недвижимости с ооо на физ лицо

Ситуация такая, моя ООО в которой, я являюсь директором и учредителем приобрела квартиру, теперь решил переоформить на отца, как на физическое лицо. Разработал такую схему, я заключаю договор купли продажи с отцом, в договоре устанавливаю стоимость 900т.р. (хотя полгода назад мы ее купили за 2,9млн.руб.). Далее в прошествии некоторого времени, заключаю договор с отцом на то, что у него как бы денег, то и нет, и долг за квартиру он передает мне оборудование на стоимость кратную квартире.

Как можно перевести ООО в ИП: все нюансы подобной реорганизации

Юридическому лицу заниматься бизнесом немного сложнее.

Трудоемкие расчеты и разнообразные отчеты — это то, с чем постоянно придется сталкиваться. Хотя в некоторых случаях именно ООО может быть самой подходящей формой организации бизнеса.

Если человек изначально зарегистрировался как ИП, тогда у него есть законное право реорганизовать свой бизнес в ООО. Властные органы Российской Федерации не будут как-либо этому препятствовать.

Как оформить недвижимость: на физическое лицо или на фирму?

Во-первых . нужно прояснить ситуацию с возможностью регистрации недвижимости на физическое лицо для иностранцев. Запрет на приобретение недвижимости в Чехии гражданами государств, не входящих в ЕС, снят с 1 мая 2009 года!

Снятие данного запрета было условием вступления Чехии в Евросоюз. С тех пор прошло уже много лет, в течение которых в кадастре недвижимости были зарегистрированы тысячи сделок, в которых на стороне покупателя выступали граждане СНГ.

Дарение юридическим лицом физическому лицу

Как известно, отечественное законодательство допускает дарение от лица организаций в пользу обычных граждан. Указанное правоотношение регулируется общими нормами главы 32 ГК. но вместе с тем имеет ряд особенностей при оформлении, безвозмездной передаче отдельных видов подарков, а также дополнительные ограничения и основания для отмены сделки.

Кроме того, отдельного рассмотрения требуют особенности налогообложения — обязанность по уплате налогов возникает и у дарителя .

Вывод имущества из ООО

Задача: вывести с предприятия бОльшую часть имущества. Для чего это делается, каждый додумывает сам.

Как сделать это наиболее быстро и с минимальными негативными денежными последствиями в виде налогов или других расходов.

146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта основних засобів.

Как переоформить недвижимость с ООО на ИП одного из учредителей?

дается практикующими юристами, имеющими практический опыт по аналогичным ситуациям.

По возможности, будьте готовы ответить на дополнительные вопросы специалиста и/или направить необходимые документы для анализа.

В противном случае консультация будет дана на основе указанной в вопросе информации и иметь более предположительный характер.

1. Признание дохода, полученного ИП, дивидендами и обложение его НДФЛ согласно требований гл.

23 НК РФ; 2. Признание дохода, полученного ИП, доходом от предпринимательской деятельности (не дивидендами), и обложение его налогом, который уплачивается в связи с применением УСН.

Если передаётся недвижимое имущество единственному участнику — ИП у ООО не возникает дохода и расхода, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль и ООО должно увеличить налоговую базу по НДС на сумму превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой взноса (вклада) участника в уставный капитал ООО.

Есть ООО, у которого в собственности здание (оно было построено этим ООО). Как перевести это здание на учредителя (как на физ.лицо) с минимальными налогами?

Или может быть есть вариант, при котором не будет налога? У займодавца-физического лица дохода не возникает, т.к. ему возвращают заемные средства, если, конечно, нет большой разницы между долгом и реальной стоимостью здания.

Для снятия данных вопросов нужна оценка у хорошего оценщика.

juridicheskii.ru


Смотрите также